Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое фонд оплаты труда, что он в себя включает и как он рассчитывается». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любой предприниматель стремится сократить свои расходы, в том числе и за счет фондов зарплаты и оплаты труда. Конечно, можно урезать зарплаты, отменить компенсационные выплаты, убрать премиальные и т.д.
Как правильно рассчитать ФЗП
По общему правилу все выплаты складывают между собой, а потом проводят поправку на коэффициент среднесписочной численности.
Поэтому сначала следует рассчитать коэффициент по формуле: ССЧгод = ССЧ1 + ССЧ2 + … + ССЧ12.
Месячный показатель определяют по числу сотрудников.
После этого можно определить сам фонд: ФЗПгод = ЗПср × ССЧгод × 12.
ЗПср – это средний размер выплат работникам за их труд.
При необходимости можно использовать другую формулу – по количеству отработанных человеко-часов согласно табелю: ФЗПчас = ЗПтар × Кч/час.
В этом случае ЗПтар – зарплата, рассчитанная исходя из часовой ставки, которая предполагает доплаты за ночной труд и неблагоприятные условия. Кч/час означает число отработанных человеко-часов.
Порядок расчета фонда затрат, связанных с оплатой труда
Законодательство не дает четкого определения для термина ФЗП – фонд заработной платы. По общему правилу в это понятие включают комплекс издержек, которые несет наниматель в связи с необходимостью выдачи наемным работникам компенсации за отработанное время или проделанную работу. Затраты суммируют за отчетный период. В их состав включают расходы в денежной и неденежной форме.
А вот зачем работодателям необходимо знать размер ФОТ (фонд оплаты труда) и как рассчитать его:
- эти сведения нужны для оценки эффективности кадровой политики;
- к величине данного показателя привязано нормирование представительских издержек в налоговом учете, порядок их признания для уменьшения налоговой базы;
- анализ динамики и структуры ФОТ поможет оптимизировать затраты предприятия;
- для заполнения статистических месячных и годовых форм отчетности надо знать, как рассчитать фонд заработной платы.
Общая формула расчета
В законодательстве отсутствует универсальная формула, как рассчитать фонд оплаты труда — все зависит от его состава, определенного в организации. Обычно посчитать общую сумму несложно — достаточно все сложить. В плановом исчислении часто требуется определить затраты на финансирование работников для изготовления определенной партии товара. В этом случае определяют стоимость изготовления одной единицы и умножают на необходимое количество, добавляя премиальные и прочие надбавки. Формула выглядит так:
ФОТ = Стоимость одного изделия × количество изделий % премии.
В бухгалтерии применяется более точная формула расчета фонда оплаты труда, но она подходит для определения фактического по итогам определенного периода, а не планового ФОТ.
Он равен сумме кредита счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» с дебетом счетов учета прочих расходов (при условии, что расходы на выплаты работникам в них входят):
- 20 «Основное производство»;
- 25 «Общепроизводственные расходы»;
- 26 «Общехозяйственные расходы»;
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 91 «Прочие доходы и расходы».
Так как кредит — это отрицательное значение, а дебет — положительное, получаются реальные затраты организации. Но как посчитать фонд оплаты труда, если требуется провести анализ работы организации, — применять усредненные и справочные показатели. В расчет берут:
- среднемесячную заработную плату одного работника;
- объем производства продукции на рубль заработной платы;
- соотношение темпа роста средней заработной платы и производительности труда.
Чтобы спрогнозировать фонд оплаты труда на следующий год, можно использовать упрощенный вариант: к месячной заработной плате сотрудников, работающих на окладе, прибавить все выплаты, и полученную сумму умножить на 12 месяцев. Это фонд оплаты труда за год. Единой формулы расчета ФОТ не существует, можно использовать такой вариант:
ФОТ = СМЗ*ССЧ*12
где СМЗ — среднемесячная зарплата; ССЧ — среднесписочная численность сотрудников.
Пример расчета фонда оплаты труда за месяц.
В организации «Примула», которая занимается розничной торговлей, работают 11 сотрудников. Их оклады составляют — от 15 000 рублей до 50 000 рублей. Согласно Положению об оплате труда, сотрудникам каждый месяц начисляется премия. В августе 2019 года кладовщик был в отпуске, а секретарь получила материальную помощь в связи с рождением ребенка. Посчитаем, чему равен ФОТ за август.
Операция Сумма, рубли Зарплата 552 000 Ежемесячная премия 223 456 Отпускные 23 890 Материальная помощь по рождению ребенка 30 000 Страховые взносы 234 050
ФОТ – Фонд оплаты труда, он представляет собой все суммы, которые получают работники предприятия в ходе свой деятельности. С помощью ФОТ ведется учет расходов за определенный временной период. В его состав входят расходы на заработную плату персонала, а также надбавки, оплата за отпуск и все виды социальных выплат.
Расчет ФОТ ведется с учетом определенного временного отрезка, например, за месяц или квартал. На законодательном уровне установлен минимальный уровень оплаты, а максимальный не ограничен и зависит только от самого работника.
ФОТ изменяется в зависимости от ситуации на рынке услуг, уровня инфляции, стоимости рабочей силы и иных факторов. При этом, фонд оплаты труда является основной частью конечной себестоимости организации.
ФОТ и ФЗП — есть ли разница
Вместе с проанализированным выше понятием очень часто употребляется созвучный термин «ФЗП», то есть «фонд заработной платы». Разберём, это одно и то же или данные понятия чем-то отличаются? Отличия ФЗП и ФОТ уловить довольно просто.
Фонд заработной платы включает только расходы на оплату труда сотрудников предприятия, в то время как ФОТ — почти все перечисления, какие работодатель обязан осуществлять или выдаёт работнику по собственному желанию. ФЗП всегда меньше ФОТ, а также является его важной (основной) составляющей.
Ситуация, когда эти два значения равны, встречается довольно редко. Она предполагает, что работодатель не перечисляет своим сотрудникам ничего, кроме непосредственно платы за выполненную работу. Это возможно, когда, например, все сотрудники оформлены по гражданско-правовым контарктам.
Противоположность интересов разных сторон труда
Любой работник заинтересован в повышении заработной платы, тогда как работодателю повышение затрат не может быть приятно. Зарплата – определенный консенсус между конфликтом этих интересов. Работодатель ищет кадровое обеспечение для своей деятельности, за что готов платить, а работник готов предоставить ему за денежную компенсацию часть своего личного времени, свободы и профессиональной квалификации.
Что важно для работодателя:
Какие факторы берет во внимание сотрудник:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Рабочая сила является особым видом товара, который работник и «продает» за предоставляемую ему заработную плату.
Вопрос: Как отразить характеристики условий труда на рабочем месте в трудовом договоре?
Посмотреть ответ
Лимиты заработной платы
Как мы поясняли выше, зарплата должна отражать возможность адекватного воспроизводства рабочей силы. Но уровень благ может быть различным. Поэтому планки компенсации за труд постоянно меняются.
Низшая граница называется физиологической или, другими словами, уровнем выживания. Это средства, которые позволят человеку жить и работать, не меняя свою квалификацию, которая также соответствует самому низшему уровню. Ее характеризует прожиточный минимум или черта бедности, рассчитываемая в большинстве развитых стран. В зависимости от этой величины государство устанавливает минимальный размер оплаты труда (МРОТ).
СПРАВКА! Современный российский МРОТ является достаточно низким: в Европе он составляет примерно 50-70% средней заработной платы, а в России – только 12-20%.
Высшие границы получаемых за работу средств соотносятся с высокой квалификацией. Людям, обладающим квалифицированной рабочей силой, для ее восстановления и воспроизводства требуется значительно больше жизненных и социальных благ. Эта совокупность различна для каждой отдельной специализации и имеет историческую привязку к социальным реалиям. Для высокого уровня трудовых затрат это могут быть:
Руководитель каждой организации самостоятельно решает, что входит в фонд оплаты труда: заработная плата работников; премиальные выплаты; стимулирующие и компенсационные надбавки; отпускные; материальная помощь; пособия; страховые взносы.
Все выплаты и платежи, включаемые в ФОТ, производятся исключительно за счет средств работодателя. Пособия, которые оплачивает ФСС, в него не включают. Поэтому входят ли больничные в фонд оплаты труда — только за 3 дня, оплачиваемых работодателем из собственных средств.
Окончательный состав выплат, включаемых в ФОТ, закрепляют в учетной политике организации и применяют для планирования и отчетности. С его помощью анализируют эффективность затрат на персонал и другие экономические показатели.
Как рассчитать годовой ФОТ
Единого правила для расчета этого показателя нет, поскольку у каждой компании свои особенности и порядок формирования в зависимости от применяемой формы оплаты, внутренних и региональных нормативных актов.
Для определения объема затрат на оплату труда необходимо располагать следующими документами:
- Штатное расписание. В документе содержится информация о численности персонала, наименовании должностей с указанием квалификаций, размерах расценок и окладов.
- Табель учета рабочего времени. В документе фиксируется фактическое число отработанных часов каждым сотрудником.
- Расчетная зарплатная ведомость. В документе указываются все начисленные получателям суммы.
Перечисленные акты заполняются работниками отдела кадров и бухгалтерии. Этими документами руководствуются специалисты организации для точного расчета.
В организации бухгалтерия занимается расчетом ФОТ, однако при необходимости и желании и простой работник может узнать, как посчитать ФОТ. Для того, чтобы сделать это, необходимо:
- Иметь расчетные ведомости за календарный год – в них прописаны все выплаты, которые осуществляет организация, по всем работникам.
- Иметь табели учета рабочего времени – документы, которые находятся у ответственного лица, и в которые вносится информация обо всех отработанных, пропущенных, сверхурочных часах работы.
- Иметь штатное расписание, которое представляет всю информацию о сотрудниках, их ставках, их оплате за час работы, а также выработанными ими часах.
Конечно, вероятность того, что обычного сотрудника допустят до всех бумаг минимальна, поэтому можно воспользоваться следующими формулами:
- Формула среднего расчета ФОТ за год: СЗП*СЧС*12 = ФОТ. В этой формуле СЗП – это среднемесячная заработная плата, СЧС – среднесписочное число сотрудников, а 12 – это, соответственно, количество месяцев. СЗП получается делением всех выплат за год на 12 месяцев. Например, СЗП организации 453000, а работает в ней 10 человек, тогда ФОТ будет равен: 453000*10*12 = 54360000.
- Существует еще одна формула расчета: ФОТ = (ГЗП+НД)*РК. Здесь ГЗП – годовая заработная плата, НД – надбавки и доплаты, а РК – региональный коэффициент, который есть, например, в Северных регионах. Например, компания расположена в Магадане, где региональный коэффициент – 1,7. Годовая заработная плата – это 300000000, а надбавки 5300000, тогда считаем ФОТ: (300000000+5300000)*1,7 = 519010000 рублей.
- Месячный ФОТ рассчитывается по формуле СЗП*СЧС. То есть, если в месяц организация платит 453000, а количество работников 10, то ФОТ будет равен 4530000.
Обратите внимание, что в больших компаниях целесообразным может быть разделение сотрудников на группы согласно их заработной платы.
Руководитель каждой организации самостоятельно решает, что входит в фонд оплаты труда: заработная плата работников; премиальные выплаты; стимулирующие и компенсационные надбавки; отпускные; материальная помощь; пособия; страховые взносы.
Все выплаты и платежи, включаемые в ФОТ, производятся исключительно за счет средств работодателя. Пособия, которые оплачивает ФСС, в него не включают. Поэтому входят ли больничные в фонд оплаты труда — только за 3 дня, оплачиваемых работодателем из собственных средств.
Окончательный состав выплат, включаемых в ФОТ, закрепляют в учетной политике организации и применяют для планирования и отчетности. С его помощью анализируют эффективность затрат на персонал и другие экономические показатели.
Структура ФОТ: из чего он состоит
В фонд включаются суммы, подлежащие выплате сотруднику в денежной или натуральной форме:
- Фонд заработной платы (ФЗП):
- начисленная зарплата;
- стоимость выданной в качестве оплаты труда продукции;
- доплата за выход в праздничные дни, оплачиваемые отгулы, надбавки за сверхурочную и ночную работу;
- регулярные премии в любой форме, в том числе вознаграждения за длительный непрерывный стаж работы;
- выплаты за труд в опасных условиях;
- оплата сотрудникам несписочного состава, лицам, принятым по совместительству, оформленным по договорам, в том числе гонорары за разовые услуги, консультации и т. д.
- Оплата за неотработанное время:
- период выполнения общественных обязанностей, сельскохозяйственные работы;
- время обучения работников, направленных на переподготовку, повышение квалификации и т. д.;
- все виды отпусков, включая декретный, кроме неиспользованного;
- льготные часы подростков;
- сохраняемая заработная плата за простои и задержку не по вине сотрудника, время пути по вахтовым работам, вынужденные отгулы и тому подобное.
- Стимулирующие выплаты:
- стоимость выдаваемых работникам акций предприятия, льгот на их покупку;
- другие поощрения, подарки.
- Дополнительные выплаты:
- затраты на командировки;
- компенсации и выплаты за счёт средств внебюджетных фондов, в том числе оплата больничных листов, пособия по беременности и родам, возмещения ущерба, особые виды пенсий.
К нему не относятся:
- годовые разовые премии;
- выплата сотрудникам дивидендов;
- любая финансовая помощь;
- премии из специальных фондов организации;
- ссуды, предоставляемые персоналу, льготы, возмещение стоимости проезда, путёвок и т. д.
Эффективность использования и осуществление контроля
Правильно спланированные расходы, которые заложены в ФОТ, не должны снижать мотивацию трудового коллектива. При этом они позволят предприятию получить прибыль и успешно выдержать рыночную конкуренцию. Заработная плата и поощрения работников всегда должны быть в разумных пределах.
Размеры вознаграждений рассчитывают с учетом определения перспектив экономического развития производства.
Для формирования ФОТ используют один из таких методов:
- приростной — это когда с увеличением объемов производства на один процент возрастает оплата за труд;
- процентный — его часть определяется уровневым соотношением к общему объему производства;
- остаточный — как часть дохода в составе прибыли предприятия.
Формирование суммы ФОТ включает планирование резерва средств, из которого будут использованы деньги в случае нехватки их на все причитающиеся выплаты за труд. И наоборот, если размер запланированного бюджета для зарплаты работников превысил общую сумму выплат, то остаток отправляют в резерв.