Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коэффициент-дефлятор для торгового сбора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Кто не платит торговый сбор
Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога.
Столичные власти предусмотрели ряд налоговых льгот:
- торговля на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках;
- торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на розничных рынках (сбор платит владелец рынка, а не предприниматель, арендующий торговую точку);
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, цирках и планетариях (если доля доходов от продажи билетов составила не менее 50 % в общем объеме доходов);
- торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».
От торгового сбора освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, религиозные организации — в отношении торговли в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках, организации «Почты России» в отношении торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами.
Получить освобождение от торгового сбора могут:
- парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
- ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.
При соблюдении двух условий:
- Помещение, в котором ведется торговля, относится к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, к объектам стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м, к объектам нестационарной торговой сети;
- Площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого в основной деятельности.
Учёт затрат на уплату торгового сбора
В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.
Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.
И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?
Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).
Виды торговли, облагаемые торговым сбором
Торговые объекты, с которых вносится сбор в городской бюджет, делятся на 5 основных категорий:
- стационарные сети без торговых залов (исключение — АЗС);
- стационарные сети, использующие торговые залы;
- нестационарные торговые сети;
- склады;
- розничные рынки.
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Введение торгового сбора с 2015 года объяснялось необходимостью «вывода из тени» торговых организаций. В итоге, согласно Налоговому кодексу, ввести торговый сбор было разрешено только в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако на данный момент действует он только в Москве.
Для уплаты торгового сбора организация должна зарегистрироваться в качестве его плательщика (в противном случае ей грозит штраф). При этом регистрироваться и платить сбор должна именно та организация, которая фактически осуществляет торговлю, а не та, которая предоставляет помещение в аренду. Например, становиться на учёт в качестве плательщика торгового сбора должен предприниматель, который арендует помещение в торговом комплексе, а не сам торговый комплекс.
Какие налоги, штрафы, и сборы вырастут в 2023 году?
В грядущем году вырастут некоторые налоги, акцизы, сборы, тарифы и пошлины.
Налоги:
— В 2023 году россияне будут отдавать 13% от дохода, полученного от вклада. Налог уже ранее вводили, но заморозили с 2021 по 2022 годы.
— До 34% увеличится налог на прибыль для экспортеров СПГ.
— Вырастет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для работников газовой, нефтяной и угледобывающей отрасли. Так, в следующем году с учетом роста налога, к примеру, «Газпром» перечислит в бюджет на 600 млрд руб. больше.
Сборы:
Вырастут страховые взносы в фонд СФР. Теперь в тарифе будут объединены взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ (страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — прим. ред.). Все это будет скомпоновано в едином тарифе, ставка которого 30%. Однако есть нюанс: повышается база для начисления взносов. Например, если сотрудник получает зарплату в размере 150 тыс. руб. в месяц, работодатель заплатит за него на 16 тыс. руб. в год больше.
Кто не мог перейти на ЕНВД?
В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.
Также есть ограничения по численности: если количество сотрудников в фирме за предыдущий календарный год было больше 100.
Самый последний запрет действует на организации потребительской кооперации или общества, где учредителями являются учреждения здравоохранения, образования или социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания или по передаче в аренду автомобильных газозаправочных станций или автозаправок.
- НК РФ, устанавливая для ЕНВД единую для всей территории РФ налоговую ставку, равную 15%, позволяет регионам использовать иные ее значения (в интервале от 7,5% до 15%) с возможностью дифференцировать их по категориям плательщиков налога и видам осуществляемой ими деятельности.
- Возможность установления региональных ставок и дифференцирования их приводит к тому, что различаться ставки могут не только между регионами, но и в пределах одного и того же региона. Если регион решение о величине ставки не принял, то применяется единая ставка 15%. Ответ на вопрос о конкретной величине ставки можно найти только в нормативном акте региона.
- Рассчитывая налог в 2020 году, в формуле корректировки базовой доходности следует использовать новое значение коэффициента-дефлятора. Величина же второго коэффициента (устанавливаемого регионом) требует проверки регионального нормативного акта на наличие в нем изменений.
Какие коэффициенты‑дефляторы установлены на 2022 год
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2022 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Почему следует узнать региональный коэффициент? Потому что он напрямую влияет на сумму к уплате. Вот формула расчета налога за квартал:
Σ = (БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3)) × 3 × ставку ЕНВД,
где:
- БД — ежемесячная базовая доходность (установлена для каждого вида деятельности в п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
- К1 и К2 — меняющиеся по решению федеральных и региональных властей коэффициенты;
- ФП1, ФП2 и ФП3 — физические показатели в каждом из трех месяцев квартала (площадь, число работников, количество машин);
- 3 — количество месяцев в квартале.
Для примера возьмем двух индивидуальных предпринимателей ИП Иванов А.С. и ИП Петров В.К., которые работают на ЕНВД в г. Зеленогорске (город относится к СПб). Петров ремонтирует обувь, а Иванов оказывает фотоуслуги. Для обоих базовая доходность в месяц составляет 7500 рублей, так как оба вида деятельности относятся к бытовым услугам. У обоих нет наемных работников. В 2020 коэффициент К1 на ЕНВД у них общий и составляет 2,009, ставка налога тоже единая — 15%. Посчитаем, кто сколько заплатит в бюджет, учитывая, что коэффициент К2 при ремонте обуви равен 0,2, а при оказании любых фотоуслуг — 0,4.
Сроки платежа и КБК по уплате торгового сбора в Москве
Сбор уплачивается ежеквартально по сроку – не позже 25 числа месяца, который следует за окончанием квартала. Таким образом первый раз необходимо заплатить до 25 октября по истечении 3 квартала 2015 года.
| Вид платежа | КБК |
| Для уплаты торгового сбора | 182 1 05 05010 02 1000 110 |
| Пени | 182 1 05 05010 02 2100 110 |
| Штрафы | 182 1 05 05010 02 3000 110 |
Перечисление сбора производится за квартал, в котором производилась отгрузка, даже если оплата за нее прошла в другом квартале. И уплачивать данные сборы необходимо с момента постановки и до снятия с учета по заявлению. Моментом прекращения платежей будет считаться дата завершения такой деятельности, указанная в заявлении.
Что облагается торговым сбором
В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта
. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).
Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:
-
Право собственности на торговый объект
. Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор. -
Величина полученных доходов
. Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли. -
Место регистрации бизнесмена
. Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор). -
Регулярность торговли
. Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.
Куда подается уведомление
Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.
Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.
Примечание
: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.
В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство
плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.
Таблица: сроки внесения торгового сбора 2020 году
Перечислить ежеквартальный платеж в бюджет нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
| Период | Крайний срок |
| 4 квартал 2019 | 27 января 2021 (25.01.2020 – суббота) |
| 1 квартал 2020 | 31 декабря 2021 (перенос из-за коронавируса) |
| 2 квартал 2020 | 27 июля 2021 (25.07.2020 – суббота) СПИСАНИЕ |
| 3 квартал 2020 | 26 октября 2021 (25.10.2020 – воскресенье) |
| 4 квартал 2020 | 25 января 2021 |
Также см. “Что меняется по торговому сбору в 2021 году“.
Какие показатели используются при расчете торгового сбора?
Как мы уже выяснили, в форме ТС-1 необходимо указать исчисленный фактический торговый сбор за квартал. Таким образом, все показатели, используемые для его расчета, определяются в корреляции с кварталом (ст. 414 НК РФ).
Основные показатели, влияющие на величину ТС, — это ставка по торговому сбору и физическая характеристика торгового объекта. ТС определяется как произведение данных показателей.
Физическая характеристика торгового объекта может быть представлена площадью территории продаж (торгового зала) либо фактическим наличием соответствующего объекта в составе торговой инфраструктуры. Ставка сбора — денежная величина в рублях, устанавливаемая НПА городов, в которых законодатель разрешает вводить ТС. При этом она не может превышать максимального значения, которое определяется исходя из критериев, установленных в пп. 1–4 ст. 415 НК РФ.
Выше мы отметили, что заполнение первых 2 полей формы ТС осуществляется по взаимоисключающему принципу. Специфика здесь в следующем:
- если физическая характеристика используемого объекта — площадь территории, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для 1 кв. м площади соответствующего объекта;
- если физическая характеристика — фактическое наличие объекта в составе инфраструктуры, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для соответствующего типа объекта.
Перед тем как рассчитывать торговый сбор, следует ознакомиться с перечнем ставок, установленных для хозяйствующих субъектов. Определение тарифов осуществляется по объекту в целом или по его площади. Величина ставки зависит не только от вида предпринимательства, но и от места, где осуществляется деятельность.
| Реализация продукции в стационарных объектах, не имеющих залов, и в нестационарных сооружениях | |
| Р-ны, включенные в ЦАО | 81 т. р./1 объект |
| Поселения и районы, входящие в Троицкий, Зеленоградский, Новомосковский АО, а также указанные в примечании к таблице | 40,5 т. р./1 объект |
| Разносная и развозная реализация товаров в розницу | |
| Любое место на территории г. Москвы | 40,5 т. р./1 объект |
| Реализация продукции через стационарные объекты с залами, площадью до 50 м2 (включительно) | |
| Р-ны, включенные в ЦАО | 60 т. р./1 объект |
| Р-ны и поселения Новомосковского, Троицкого, Зеленогорского АО, а также административных округов, приведенных в примечании к таблице | 21 т. р./1 объект |
| Р-ны, входящие в Северо-Восточный, Северный, Юго-Восточный, Юго-Западный, Южный, Северо-Западный, Западный АО, кроме указанных в примечании | 30 т. р./1 объект |
| Реализация товаров через стационарные объекты с залами, площадь которых — больше 50 м2 | |
| Р-ны, включенные в ЦАО | 1200 каждый кв. м площади зала до 50 м2, 50 р/кв. м (неполный/полный) свыше 50 м2 |
| Поселения и р-ны, включенные в Троицкий, Новомосковский, Зеленоградский АО, а также в районы, приведенные в примечании | 420 р./кв. м. площади, не превышающей 50 м2, 50 р./м2 (неполный или полный) при наличии зала более 50 м2 |
| Р-ны, включенные в Восточный, Северный, Северо-Восточный, Западный, Южный, Юго-Западный, Северо-Западный АО, кроме р-нов, указанных в примечании | 600 р./м2 при зале менее 50 м2, 50 р./м2 (полный либо неполный) при площади больше 50 м2 |
| Организация розничного рынка | |
| Любая территория в пределах г. Москвы | 50 р./1 м2 площади |
| Примечание: районы Северный, Молжаниновский, Новокосино, Восточный, Косино-Ухтомский, Солнцево, Северное/Южное Бутово, Внуково, Некрасовка, Ново-Переделкино, Куркино, Митино |
Специфика исчисления сроков
Установленный период для направления уведомления составляет для плательщика сбора 5 дней (рабочих). К примеру, если на 1 июля 2015 г. предприятие осуществляет реализацию продукции с использованием объекта, попадающего под обложение, то ему необходимо направить заявление не позже 7 июля того же года. Однако, по мнению юристов, отправить уведомление можно не позднее 8-го числа. Это объясняется тем, что исчисление срока осуществляется со следующего дня после наступления события, которым, собственно, определяется начало периода. Возникновение объекта, на который распространяется система обложения сбором, произошло 1 июля. Это означает, что пятидневный срок отсчитывается со 2 июля. Кроме того, стоит учесть, что 4-е и 5-е были выходными днями. Поэтому уведомление можно направить 8-го числа.