Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Специальный режим налогообложения в 2023: кому запрещено его использовать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Так, работодатели платят за работников 3% от размера заработной платы. Однако облагаемый доход не может превышать 10 МЗП (700 000 тенге), то есть максимально возможное отчисление работодателя составит 21 000 тенге в месяц.
Ключевые изменения и когда они вводятся?
С 1 января 2022 года:
- Для пострадавшего МСБ в январе в целях избежания возникновения у бизнесменов обязанности в уплате налогов установлены нормы, которые дают возможность регулировать определенные вопросы налогообложения при возмещении нанесенного в период действия ЧП ущерба. В связи с событиями января и выплатами бизнесу положенных возмещений за причиненный вред внесены правки, на основании которых сумма возмещения МСБ не облагается налогом, а НДС, который ранее относился в зачет, не будет подлежать по испорченной продукции корректировке при чрезвычайном происшествии.
Статья 215 НК дополнена пунктом 7-1, действовать начинает с 01. 01. 2022 г.
Введение обязанности для налогоплательщика по формированию налогового регистра в ситуации порчи, потери товаров в результате ЧС или в активный период чрезвычайного положения. Кроме этого, предусмотрена информация, которая должна быть отражена в налоговом регистре в обязательном порядке.
Пункт 1 ст. 241 НК дополнен новым подпунктом 28, который начинает действовать с 01. 01. 2022 г. до 01. 01. 2023 г.
В поправках предусмотрено исключение из общего годового дохода (коррекция СГД) суммы средств, полученных объектом малого и среднего бизнеса на возмещение имущественного вреда, нанесенного в период действия ЧП.
Пункт 3 ст. 243 НК дополнен частью третьей, действующим с 01. 01. 2022 г. по 01. 01. 2023 г.
Текущие положения по использованию вычета непосредственно по корпоративному подоходному налогу (КПН) по расходам, ранее не включенным на вычеты, не будет применяться субъектами бизнеса по имуществу, по которому были получены финансовые средства на возмещение имущественного вреда, нанесенного во время действия ЧП, по решению комиссии, сформированной местными исполнительными структурами, при включении налогоплательщика в реестр, создаваемый данной исполнительной структурой.
Статья 270 НК дополнена новым пунктом 8-1, который действует с 01. 01. 2022 г. до 01. 01. 2023 г.
Снижение стоимостного баланса группы на стоимость, равнозначную сумме денег, — при порче фиксированных активов, потере, на основании которых прекращается признание актива в бухучете, в ситуации возмещения стоимости данных фиксированных активов методом получения средств, предусмотренных подпунктом 28 ч.1 п.1 ст. 251 НК.
Подпункт 17 п. 1 ст. 341 НК дополнен абзацем, действие которого начинается с 01. 01. 2022 г.
Выплаты за счет финансовых средств бюджета на основании законодательства Республики Казахстан в качестве возмещения имущественного вреда, нанесенного во время действия чрезвычайного положения, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.
Изменен подпункт 2 п.2 ст. 404 НК, введение в действие — 01. 01. 2022 г.
Неиспользование корректировки налога на определенную добавленную стоимость (НДС), законодательно относимого в зачет (снижение зачета), в ситуации порчи, потери товаров при ЧС, а также во время чрезвычайного положения. Причем корректировка суммы НДС при утрате и порче продукции в результате ЧС не производится субъектами бизнеса малой и средней сфер при наличии подтверждения соответствующим уполномоченным органом в области гражданской защиты о факте развития ЧС по тем товарам, по которым есть подтверждающие документы и информация отражены в налоговом регистре, что предусмотрено п. 701 ст. 215 НК.
Корректировка суммы НДС при потере и порче товаров во время ЧП не выполняется субъектами малого и среднего бизнеса при наличии копии постановления структуры, ведущей уголовное преследование об обоснованном признании налогоплательщика потерпевшим по определенным уголовным делам, связанным непосредственно с чрезвычайным положением, по продукции (за исключением изделий, по которым получены финансовые средства на возмещение имущественного урона, нанесенного во время действия чрезвычайного положения, только по решению комиссии, сформированной местной исполнительной структурой, при внесении налогоплательщика в реестр, создаваемый указанной исполнительной структурой), по которой также есть подтверждающий документ и информация отражена в налоговом регистре (согласно п. 7-1 ст. 215 НК.
- Для поддержки сельского хозяйства в список продукции, по которой НДС уплачивается способом расчета, возвращаются на 3 года пестициды, племенные животные любых видов, крупный рогатый скот и профильное оборудование для искусственного осеменения. Одна из норм начинает действовать с 01. 07. 2022 г.
С 1 июля 2022 года:
- Повышен срок исковой давности с трех до пяти лет по уплате и взысканию НДС методом зачета в ситуации выявлений нарушений.
- На основании вступивших в силу поправок, касающихся инвалидов, действующий НК привели в соответствие. Так, по всему тексту НК слово «инвалид» заменено на определение «лицо с инвалидностью», «ребенок-инвалид» заменено на «ребенок с инвалидностью».
С 1 января 2023 года:
- Дополнен список расходов, не подлежащих вычету по КПН. К ним отнесены затраты по покупке у нерезидента-взаимосвязанного государства управленческих, консультационных, юридических, бухгалтерских, адвокатских, маркетинговых, а также консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, бухгалтерских, франчайзинговых, услуг. Сюда же включены юридические услуги, роялти, права на использование интеллектуальной собственности.
- Текущие ставки НДПИ по непосредственно биржевым металлам поднимаются на 50%, а по иным твердым полезным ископаемым увеличиваются на 30%. Также предусмотрена льгота на вновь открытые месторождения, где добыча начнется после 31. 12. 2022 г. Льгота будет действовать до достижения уровня рентабельности в 15%, но не больше 5 лет.
Изменения для физических лиц-резидентов
В п.1 ст. 320 НК внесено изменение, исключающее ссылку на п.2 ст. 320 НК и п. 2 ст. 320 НК, предусматривающий ставку ИПН по доходам физлиц в качестве дивидендов в 5%. Такие изменения предусмотрены с целью применения к доходу в качестве дивидендов ставки ИПН в 10% и уравнивания ставки ИПН по любым типам доходов (зарплата, предпринимательская деятельность, имущественный доход и пр.).
Читайте статью как увеличить порог по доходу до 288 млн. тенге и не платить НДС.
Изменен и дополнен подпункт 7 п. 1 ст. 341 НК, вступающие в силу 01. 01. 2023 г.
Предусмотрено использование корректировки доходов в качестве дивидендов, полученных непосредственно по ценным бумагам, находящихся на момент начисления дивидендов в списке официальных фондовых бирж, включая МФЦА, действующих на территории Казахстана, при условии, что торги велись на бирже в полном соответствии с установленными критериями Правительства РК.
Изменен и дополнен подпункт 8 п. 1 ст. 341 НК, вступающий в действие 01. 01. 2023 г.
Данными поправками предусмотрено освобождение от обложения дивидендов, полученных от юридических лиц-резидентов за календарный год и не превышающих 30 тысяч МРП (что в 2023 году составит 95400000 тенге). Свыше данной суммы дивиденды облагаются налогом в установленном порядке. Норма распространяется на все субъекты бизнеса, независимо от категории (малое, среднее, крупное или микропредпринимательство). Кроме этого, упрощен порядок использования корректировки методом исключения определенных условий для ее применения (срок владения, конкретная принадлежность к недропользованию и пр.).
Как производятся уплата и исчисление
Расчет социального налога производится следующим образом:
налоговая ставка умножается на налогооблагаемый объект
Хозяйственный субъект обязан выплатить в казну государства разницу между полученными исчислениями и социальными отчислениями, о которых говорится в законе «Об обязательном социальном страховании».
Если при расчётах получается цифра с минусовым значением, предприятие ничего не перечисляет в государственную казну.
Важно не только правильно рассчитать сумму, но и уложиться по срокам. Перечисления делаются не позднее 25 числа месяца, который следует сразу после окончания обозначенного законодательством РК отчётного периода.
Если расчёты производятся отдельным структурным подразделением крупной компании, оплата должна производиться по месту нахождения структурного подразделения.
Как изменятся для казахстанцев пороги достаточности в 2023
1 января 2023 года вступает в силу Методика определения минимального порога достаточности пенсионных накоплений. Эта методология определяет необходимые суммы пенсионных средств, которые могут быть изъяты при превышении минимального порога достаточности.
| Возраст, лет | Пороги минимальной достаточности пенсионных накоплений на 2023 год | Пороги минимальной достаточности пенсионных накоплений на 2022 год |
| 20 | 3 260 000 | 3 140 000 |
| 21 | 3 380 000 | 3 250 000 |
| 22 | 3 510 000 | 3 370 000 |
| 23 | 3 630 000 | 3 490 000 |
| 24 | 3 760 000 | 3 610 000 |
| 25 | 3 890 000 | 3 730 000 |
| 26 | 4 030 000 | 3 860 000 |
| 27 | 4160 000 | 3 980 000 |
| 28 | 4 300 000 | 4 110 000 |
| 29 | 4 440 000 | 4 240 000 |
| 30 | 4 580 000 | 4 370 000 |
| 31 | 4 720 000 | 4 510 000 |
| 32 | 4 870 000 | 4 640 000 |
| 33 | 5 010 000 | 4 780 000 |
| 34 | 5 160 000 | 4 920 000 |
| 35 | 5 310 000 | 5 060 000 |
| 36 | 5 470 000 | 5 200 000 |
| 37 | 5 620 000 | 5 350 000 |
| 38 | 5 780 000 | 5 490 000 |
| 39 | 5 940 000 | 5 640 000 |
| 40 | 6 100 000 | 5 790 000 |
| 41 | 6 270 000 | 5 950 000 |
| 42 | 6 440 000 | 6 100 000 |
| 43 | 6 610 000 | 6 260 000 |
| 44 | 6 780 000 | 6 420 000 |
| 45 | 6 950 000 | 6 580 000 |
| 46 | 7 130 000 | 6 750 000 |
| 47 | 7 310 000 | 6 920 000 |
| 48 | 7 490 000 | 7 090 000 |
| 49 | 7 670 000 | 7 260 000 |
| 50 | 7 860 000 | 7 430 000 |
| 51 | 8 050 000 | 7 610 000 |
| 52 | 8 240 000 | 7 790 000 |
| 53 | 8 440 000 | 7 970 000 |
| 54 | 8 640 000 | 8 150 000 |
| 55 | 8 840 000 | 8 340 000 |
| 56 | 9 040 000 | 8 530 000 |
| 57 | 9 250 000 | 8 720 000 |
| 58 | 9 460 000 | 8 920 000 |
| 59 | 9 670 000 | 9 120 000 |
| 60-62 | 9 890 000 | 9 120 000 |
Казахстан меняет правила налогообложения доходов от дивидендов
11 ноября 2022 г. Парламент РК утвердил изменения в налогообложении дивидендов (вступят в силу в Казахстане 1 января 2023 г.), которые существенно повлияют на налоговый режим иностранных инвесторов и компании с иностранным участием, зарегистрированные в РК.
Таким образом, с 1 января следующего года положения Налогового кодекса, что ранее применялись в отношении полного освобождения дохода от дивидендов, выплачиваемых нерезидентам (физ- и юрлицам), будут отменены. В новой редакции применять пониженную ставку налога на дивиденды (10%) можно только при соблюдении ряда условий.
Более того, Налоговый кодекс сохраняет освобождение от налога на дивиденды, которые распределяются среди нерезидентов-владельцев акций, котирующихся на фондовой бирже РК, если такие акции активно обращались в течение соответствующего налогового периода (определяется Парламентом). Применение пониженной ставки налога на дивиденды в соответствии с международными договорами DTA сохраняется.
Льгота по уплате налога на доходы
Обязанность по внесению данной выплаты в госбюджет возлагается на всех граждан, получающих официальные доходы (зарплаты, пенсии, доходы от сдачи недвижимости, разовые выплаты, выигрыши в лотерею, дивиденды и т.п.). При этом законодатель сделал исключение для следующих граждан:
- имеющих инвалидность любой группы;
- детей-инвалидов;
- матери или отца, опекунов, попечителей детей-инвалидов (до достижения ими восемнадцатилетия) или детей-инвалидов с детства (на протяжении жизни детей).
Вышеперечисленные граждане имеют право на освобождение от налоговых выплат на доходы, размер которых не превышает 882 МРП (минимального расчетного показателя, используемого для расчета суммы налога).
Для того, чтобы не платить налог, гражданам, помимо документа, подтверждающего их статус, необходимо представление в налоговую службу соответствующего заявления.
Льготы при обращении в судебные органы
В жизни почти каждого человека может возникнуть ситуация, когда ему потребуется защитить свои права в судебных инстанциях. Это может быть спор о правах на наследуемое имущество, прекращение брачных отношений, а также вопросы, связанные с гражданскими договорами, и многое другое.
В этом случае, для того, чтобы обращение было рассмотрено соответствующими органами, потребуется уплатить госпошлину в бюджет страны.
Однако граждане, имеющие какую-либо из трех групп инвалидности, а также отец/мать инвалида с детства не уплачивают данный сбор, независимо от того, о каком деле идет речь, и какая документация направляется в судебные органы.
Расчетные показатели на 2023 год
Минимальные расчетные показатели прописываются в законе «О республиканском бюджете» и обновляются ежегодно. По ним начисляются зарплаты, пенсии, налоги, штрафы, пособия, социальные выплаты и другие платежи.
С 1 января в Казахстане базовые показатели такие:
- минимальный размер зарплаты (МЗП) — 70 000 тенге;
- минимальный размер базовой пенсии — 24 341 тенге;
- минимальный размер пенсии — 53 076 тенге;
- месячный расчетный показатель (МРП) — 3 450 тенге;
- величина прожиточного минимума — 40 567 тенге.
Как остаться — работает ли «визаран» в Казахстане
Согласно законодательству РК россияне имеют право находиться на территории республики 90 дней (30 без регистрации и еще 60, встав на миграционный учет — FM). После этого придется либо покинуть Казахстан, либо легализовать дальнейшее пребывание.
Текущее законодательство Казахстана не дает однозначного ответа, легально ли сделать “визаран” – временно пересечь границу с другим государством, чтобы “обнулить” количество проведенных в Казахстане дней.
Статья 6 закона “О миграции населения” гласит, что граждане стран, которым не нужна виза в Казахстан, могут находиться в РК суммарно не более 90 календарных дней в течение каждого периода в 180 календарных дней. А по постановлению правительства, утверждающему правила въезда и пребывания иммигрантов в РК, срок пребывания для граждан из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС, Казахстан и Россия – его члены – FM) заканчивается по истечении 90 дней. Упоминания о правиле 180 дней в нем нет. Эта коллизия позволяет юристам и релокантам спорить о законности “визарана”.
Осенью законодатели РК решили добавить в постановление правительства правило 180 дней, однако после публичного обсуждения документ был отправлен в архив. Несмотря на успешные кейсы “визарана” в соседние с Казахстаном страны, которыми делятся россияне в соцсетях, опрошенные Frank Media юристы призывают считать нормы закона о миграции превалирующими.
“Визаран» не решает вопрос длительного пребывания в Казахстане, так как оставшиеся три месяца полугодия надо провести в другой стране, а потом заново проходить процедуру регистрации в РК. Теоретически можно въезжать то по внутрироссийскому, то по заграничному паспорту, однако пропуск в страну в таком случае не гарантирует никто”.
Сергей Нестеренко, партнер по международному налогообложению и иммиграции компании GSL Law & Consulting
Самый распространенный способ остаться в Казахстане для россиян — получить разрешение на временное пребывание (РВП). По законодательству РК, основаниями для получения РВП являются воссоединение семьи, трудовая или миссионерская деятельность, лечение, учеба или открытие бизнеса. Большинство граждан РФ сейчас получают РВП по рабочим основаниям, здесь будет обязательным трудовой договор или договор ГПХ с работодателем, продолжает Нестеренко. РВП дается на срок до 1 года.
С лета обладатели РВП получили большую свободу действий. В июле республиканское МВД доработало свои информационные системы: теперь РВП не аннулируется при каждом выезде, а принимающая сторона не должна восстанавливать регистрацию иностранца в миграционной службе после его возвращения, отмечают эксперты KPMG.
Еще один вариант легализации в РК – получение разрешения на постоянное проживание (РПП, казахстанский аналог ВНЖ — FM). Оно выдается сразу на 10 лет. Подавать на него можно и без РВП, претендентам он выдается на срок до 90 дней, напоминает председатель Московской коллегии адвокатов “Аронов и партнеры” Александр Аронов. Для этого нужно доказать свою платежеспособность – иметь на счету в казахском банке сумму, равную 1320 МРП (месячный расчетный показатель, который используется для исчисления пенсий, пособий, налогов и т.д. — FM) На 2022 год 1 МРП составляет 3180 тенге, то есть речь идет о сумме около 4,2 млн тенге, или примерно о $9000. В 2023 году МРП вырастет до 3450 тенге. По текущему курсу речь будет идти уже о $9700.
Если с ходатайством о получении разрешения на постоянное проживание обращается семья, то подтвердить наличие такой суммы должен каждый ее член, достигший 16-летнего возраста, напоминает Нестеренко. Эта сумма должна оставаться на счету в течение всего срока рассмотрения заявления.
Впрочем, от подтверждения платежеспособности избавлены этнические казахи, а также все родившиеся или ранее состоявшие в гражданстве Казахской ССР или Казахстана.
Как получить вид на жительство
ВНЖ иностранцу выдает уполномоченный государственный орган по месту постоянной регистрации документируемого лица сроком действия на десять лет, но не выше срока действия паспорта страны их гражданства.
Для получения ВНЖ необходимо получить разрешение на постоянное проживание. Разрешение выдается в территориальных департаментах полиции. Услугу также можно получить в ЦОНах и на сайте электронного правительства.
Основное требование, которое предъявляется к прибывающим в РК и желающим получить вид на жительство, является доказательство их платежеспособности.
Для этого нужно предъявить справку банка-резидента РК, подписанную председателем правления банка или уполномоченным лицом банка, о наличии денег на банковском счете в сумме:
- равной или выше 1320-кратного минимального расчетного показателя (МРП) на каждого члена семьи старше 16 лет. Это 4 млн 043 тыс. тг (1 МРП в 2022 году — 3 063 тг).
- достаточной для покупки жилища из расчета 15 квадратных метров на одного члена семьи в населенном пункте, где ходатайствующий намерен проживать.
Не должны подтверждать свою платежеспособность:
- этнические казахи;
- бывшие соотечественники, лица, родившиеся или ранее состоявшие в гражданстве Республики Казахстан или Казахской Советской Социалистической Республики, и члены их семей;
- граждане стран, и члены их семей, которые имеют право на приобретение гражданства Республики Казахстан в упрощенном порядке на основании международных договоров (соглашение между Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой и Российской Федерацией об упрощенном порядке приобретения гражданства и Конвенции о гражданстве замужней женщины), в связи с тем, что они имеют право ходатайствовать о получении гражданства Республики Казахстан независимо от срока проживания на территории Стороны приобретаемого гражданства.
Определенные обстоятельства могут упростить получение ВНЖ:
- рождение самого иностранца в Казахстане;
- ранее имевшееся казахстанское гражданство;
- наличие близких и дальних родственников в Казахстане;
- рождение ребенка в Казахстане.
Экономика инвестиций, определяющая в итоге их доходность, зависит, в том числе, и от налогов, которые необходимо платить законопослушному инвестору. Налоги – это внешний безусловный фактор, от которого невозможно уйти, если Вы инвестируете в инструменты организованного фондового рынка, работающего в рамках закона.
Отсутствие налогов на доходы, получаемые от владения ценными бумагами, входящими в официальный список KASE и AIX, делает привлекательным инвестирование как для резидентов, так и нерезидентов Казахстана. Кроме этого, инвестиции через казахстанских брокеров открывают доступ к иностранным торговым площадкам, где риски блокировок минимальны в сравнении с инвестициями через российских брокеров.
Каждому инвестору важно знать: как рассчитываются налоги на инвестиционный доход, по каким доходам нужно платить налоги самостоятельно, а на какие не стоит обращать внимание (их оформит и задекларирует брокер), какие есть законные способы не платить налоги. Инвестор должен ориентироваться на достижение финансовых целей с учетом предполагаемых затрат на инвестирование — налогов на доходы, комиссий брокерам. Выгода инвестирования определяется правильным выбором финансовых инструментов, но при этом всегда важен баланс между потенциальной доходностью и риском.
Процедура получения ИНН
Согласно установленным правилам современного НК РФ, россияне и иностранные граждане должны быть поставлены на учет по месту своего пребывания. Также это может быть адрес нахождения недвижимости или приобретенного средства передвижения. Операцию по приобретению ИНН можно осуществлять самостоятельно. Можно доверить данный процесс работодателю.
Процесс постановки на учет в налоговой осуществляется сотрудниками ФНС. Сделать это можно не только по месту проживания, но по адресу временного пребывания. За основу берется информация, указанная в заявлении физического лица. Это то заявление, которое предоставляется в налоговый орган, выбранный по собственному усмотрению.
Важно! Подтверждается постановка специальным свидетельством о постановке на учет в ФНС.
Распространенные ошибки
Незнание требований и правил современного законодательства вызывает у иностранных граждан множество ошибок. Чтобы не допустить их и избавить себя от временных проволочек, стоит изучить самые распространенные из них.
Ошибка № 1. Граждане Казахстана с РВП не осознают важность оформления ИНН.
Разрешение на временное проживание предоставляет право в последующем оформить полноценный ВНЖ. При получении РВП человек должен в течение года с даты въезда встать на учет в налоговой. Иностранный гражданин может не оформлять разрешение на работу или на получение патента, но просто зарегистрироваться в качестве ИП. Важно понимать, что при отсутствии ИП разрешение на временное проживание может быть автоматически аннулировано.
Ошибка № 2. При смене документа, удостоверяющего личность, иностранцы стремятся заменить ИНН.
В данном случае ничего делать не нужно. Если меняется паспорт, номер ИНН заменять не потребуется. Обновленная информация передается в ФНС из ЗАГСа. Никакого уведомления и личного присутствия гражданина не требуется. Подавать заявление можно только при желании заменить бумажное свидетельство ИНН.
Налогообложение при продаже нерезидентом жилья в Казахстане
- В последнее время увеличилось количество казахстанцев, переезжающих в Россию на постоянное место жительства и меняющих гражданство Казахстана на гражданство Российской Федерации.
- При этом, у многих встает вопрос о том, каким образом будет осуществляться налогообложение при продаже переехавшими или переезжающими лицами своей квартиры или прочей недвижимости, находящейся в Казахстане, какова ставка налога, как правильно исчислять налог и как можно его уменьшить.
- Для ответа на этот вопрос прежде всего лицу необходимо определить свой налоговый статус: является ли он резидентом Казахстана или нет.
- Является ли лицо резидентом Казахстана или нерезидентом Казахстана
- В соответствии со статьей 189 Налогового Кодекса Республики Казахстан резидентами Республики Казахстан признаются физические лица:
а) постоянно пребывающие в Республике Казахстан.
При этом, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
- б) непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан. При этом, центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении (то есть одновременно должны иметь место сразу три нижеперечисленных условия) следующих условий:
- 1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
- 2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
- 3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
В этой связи хотел бы разъяснить порядок налогообложения при продаже выезжающим из Казахстана на ПМЖ в Россию лицом своего жилья (квартиры, дома, дачи и т.д.) в зависимости от того, является ли оно резидентом Казахстана или не является таковым.
Налогообложение при продаже жилища в Казахстане в зависимости от налогового статуса и ситуации
1. Лицо еще не отказалось от гражданства Казахстана и не выехало на ПМЖ в Россию, но намерено сделать это в ближайшее время.
- В этом случае порядок обложения и уплаты индивидуальным подоходным налогом будет применяться как для резидентов Казахстана.
- А) Срок владения жильем на праве собственности один год и более
- Согласно подпункту 20) пункта 3 статьи 155 Налогового Кодекса Республики Казахстан не рассматривается в качестве дохода физического лица-резидента прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.
- Таким образом, если срок владения жилья (дома, дачи, гаража) на праве собственности более одного года с момента его возникновения, то налогообложение при продаже жилья не возникает.
(С 1 января 2020 года срок владения жильем для исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога в Казахстане уже не будет иметь значение, налогообложение при продаже жилья будет возникать вне зависимости от срока владения жилищем на праве собственности в силу принятого в Казахстане Закона Республики Казахстан от 18.11.2015 года № 412-V).
Следует отметить, что также не рассматривается в качестве дохода физического лица-резидента прирост стоимости:
1) при реализации земельных участков, находящихся на территории Республики Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж и при условии, что на таком земельном участке расположены жилище, дача или гараж, которые находятся на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности. (например, земельный участок с находящимся на нем индивидуальным жилым домом принадлежит лицу на праве собственности более года).
- 2) при реализации земельных участков, находящихся на территории Республики Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены жилище, дача или гараж, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка составляет один год и более (например, ничем не занятый земельный участок принадлежит лицу более года и его целевое назначение – строительство ИЖС).
- Б) Срок владения жильем на праве собственности менее одного года
- Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан: жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
- Если срок владения жильем менее одного года, то в этом случае реализация жилища подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% от полученного лицом дохода от прироста стоимости такого жилиша.
- При этом в соответствии с пункт 3 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан доходом от прироста стоимости при реализации жилья, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (общее правило, распространяющееся на лиц, которые ранее приобрели жилье по договору купли-продажи, за исключением частных случаев, перечисленных ниже).
- Таким образом, при реализации жилища, принадлежащего лицу на праве собственности менее одного года с момента его возникновения (регистрации) налог составит 10% от положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
- Существуют некоторые частные случаи определения дохода от прироста стоимости недвижимости:
- Так, в случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве (пункт 4 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан).
- В случае реализации физическим лицом недвижимого имущества, по которому ранее был определен доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 96 настоящего Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход (пункт 5 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан).
Сроки уплаты транспортного налога в 2022 году
Воспользуйтесь персональным календарем бухгалтера от программы БухСофт. Узнайте актуальные сроки сдачи отчетности, перечисления налогов и страховых взносов, а также выплат работникам. Вы можете сформировать календарь для себя. Тогда программа пришлет напоминания о важных датах на адрес вашей электронной почты. Попробуйте бесплатно:
- из мощности двигателя в лошадиных силах (исключение — транспорт с реактивным двигателем);
- валовой вместимости в регистровых тоннах (по этому показателю рассчитывают платеж по некоторым видам водных транспортных средств;
- тяга реактивного двигателя в килограммах силы (по этому критерию считают налог по самолетам);
- одна единица транспорта — по остальным транспортным средствам.