ФНС разрешила предпринимателям на УСН 15% учитывать расходы при расчёте взносов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС разрешила предпринимателям на УСН 15% учитывать расходы при расчёте взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.

Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году

Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:

• пенсионные взносы — 34 445 ₽;
• медицинские взносы — 8766 ₽.

Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.

Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.

Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:

(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).

Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:

1. 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
2. 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
3. 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.

Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.

При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).

Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году

Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
• предпринимателям на ПСН.

Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».

Кому невыгодно применять УСН.

Прежде, чем выбирать упрощенную систему налогообложения, ответьте на один вопрос:

будут ли среди ваших клиентов плательщики НДС?

Если да, то таким клиентам будет невыгодно работать с вами, т.к. со стоимости купленных у вас товаров и услуг они не смогут возместить НДС, а значит с большой долей вероятности откажутся от сотрудничества с вами, особенно если сумма сделки большая. Плательщикам НДС выгоднее сотрудничать с такими же плательщиками НДС.

Можно удержать клиента дав ему скидку на сумму НДС, а это уже невыгодно вам.

Если же среди ваших клиентов будут физические лица или такие же упрощенцы, как и вы (либо плательщики ЕНВД, ПСН), то можете смело рассматривать упрощенную систему налогообложения, т.к. она сулит много выгод.

Плательщикам НДС, как правило, невыгодно покупать товары и услуги у контрагентов на УСН.

Кто имеет право на применение УСН?

Вновь зарегистрированным предпринимателям достаточно лишь убедиться, что их вид деятельности не подпадает под запрет для применения спецрежима.

Согласно статье 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения не могут применять нотариусы и адвокаты, организаторы азартных игр, страховщики, производители подакцизных товаров, частные агентства занятости, профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Уже работающие предприниматели могут перейти на упрощенку только в том случае, если количество наемных работников не превышает 100 человек.

В Налоговом кодексе есть ограничение по остаточной стоимости основных средств в 150 млн. руб. и доходам за 9 месяцев предыдущего года в 112,5 млн. руб., но эти ограничения касаются только организаций. Индивидуальные предприниматели могут переходить на упрощенку без оглядки на стоимость основных средств и доходы предыдущего года. Поэтому в уведомлении по форме 26.2-1 индивидуальные предприниматели эти показатели не заполняют.

Однако впоследствии, уже работая по упрощенной системе, предприниматели должны будут соблюдать эти лимиты.

Не имеют права переходить на упрощенный режим индивидуальные предприниматели, которые имеют больше 100 работников в штате, и/или занимаются деятельностью, поименованной в п.3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Расчет страховых взносов

За год, в котором предприниматель зарегистрировался, он должен уплачивать взносы не в полной сумме, а пропорционально количеству дней, которые он считался ИП. Допустим, он внесен в реестр 16 апреля 2021 года. Это значит, что он за 2021 год является предпринимателем 8 полных месяцев и еще 15 дней апреля. Расчет будет таков:

1. Пенсионные взносы с дохода до 300 тыс. рублей:

• 32448 / 12 * 8 = 21632,00 рубля — за 8 месяцев 2021 года;
• 32448 / 12 / 30 * 15 = 1352,00 рубля — за 15 дней апреля;
• 21632,00+1352,00=22984,00 рубля — всего в ПФР.

1. Медицинские взносы:

• 8426 / 12 * 8 = 5617,33 рублей — за 8 месяцев 2021 года;
• 8426 / 12 / 30 * 15 = 351,08 рубль — за 15 дней апреля;
• 5617,33+351,08=5969,00 рублей — всего в ФОМС.

Итого ИП, зарегистрированный 16 апреля 2021 года, за это год должен уплатить с дохода до 300 тыс. взносов в сумме 22984,00+5969,00=28953,00 рубля.

Особенности уплаты взносов при сочетании УСН и ПСН

Коммерсанты, которые используют в бизнесовой деятельности лишь патент, не имеют права уменьшить размер налога, перечисляемого в казну, на величину СТВ. Если в ИП совмещается «упрощенка» и ПСО, бизнесмен, не привлекающий сотрудников, вправе снизить доход и включить в издержки размер СТВ, которые он уплачивает за самого себя.

По патенту ИП перечислит в ПФР еще 1% от приходной суммы, величина которой больше 300 тыс. руб.

Если патент у коммерсанта имеется на срок менее 12 мес., то СТВ с тарифом в 1% рассчитываются так:

Пример 2. У ИП Романова П. Д. имеется патент на 9 мес. Его стоимость годовая – 2 850 тыс. руб. СТВ в размере 1% ИП придется уплатить с дохода:

Важно! Страховые взносы для ИП выплачиваются исходя из суммы потенциального годового дохода, но с учетом периода, на который патент выдан.

Ответственность предпринимателя за неуплату СТВ

За несвоевременное перечисление СТВ, их отсутствие или ошибки в расчетах чреваты материальной ответственностью:

Нарушение	Штраф, % от суммы СТВ, которую необходимо уплатить	Примечание
Пропуск установленной конечной даты отчетности, то есть, просрочка подачи расчета	5,0	Минимальная сумма 1000,00 руб. Максимальная – 30% от размера СТВ
Преуменьшение основы для определения СТВ	20,0	Минимум – 40 000,00 руб.
Полная неуплата СТВ или внесение их в заниженной сумме	40,0
Предоставление несвоевременно данных персонифицированной отчетности, подача неполной информации или недостоверных данных	500 руб.	Касательно каждого застрахованного сотрудника

Налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Объем налоговой отчетности, уплата налогов в бюджеты различных уровней и взносов во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд России (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный или Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС, ТФОМС) при упрощенной системе налогообложения (или попросту — упрощенке или УСН) зависит от следующих факторов:

• субъект предпринимательской деятельности (ИП или организация);
• наличие или отсутствие наемных работников;
• виды деятельности (к примеру при товарообороте подакцизных товаров необходимо дополнительно сдавать налоговую декларацию по акцизам).

• Поэтому налоговая отчетность при упрощенке различается для разных категорий налогоплательщиков:
• Полный налоговый календарь для индивидуальных предпринимателей и организаций применяющих УСН, с указанием сроков сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате налогов и взносов во внебюджетные фонды при применении упрощенку можно узнать в налоговом календаре уплаты налогов и сдачи отчетности на 2019 год.
• Минфин России планирует отменить обязанность по предоставлению налоговой декларации для налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы» и используют в расчетах ККТ, обеспечивающую передачу фискальных данных в налоговые органы в онлайн-режиме (Основные направлених бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов).

Страховые взносы УСН для ИП

Индивидуальные предприниматели без сотрудников платят фиксированные страховые взносы, а также взносы в размере 1% от суммы, превышающей сумму годового дохода в 300 тыс. руб. УСН этой категории налогоплательщиков (ИП без сотрудников) дает возможность полностью уменьшить сумму авансового платежа на фактически перечисленные за себя взносы. На 2018 год размер фиксированный части для ИП равен 32385 руб. Если за год общий доход от предпринимательской деятельности превысит 300000 рублей, на сумму превышения дополнительно нужно будет начислен 1%. Предприниматель вправе сам выбирать, когда перечислять взносы в фонды. Но фиксированную часть необходимо отправить в бюджет до 31 декабря, а превышающую лимит до 1 апреля следующего года (за 2017 год срок продлен). При расчете налоговой базы УСН и уплате авансовых платежей или налога по итогам года, он может уменьшить их на всю сумму фактически перечисленных взносов в течение соответствующих кварталов.

Страховые взносы УСН для ИП с сотрудниками рассчитываются и уплачиваются по тем же правилам, что описаны выше. Т.е. за работников предприниматель платит взносы ежемесячно до 15 числа, свои – до 31 декабря и 1 апреля (если превышена сумма 300000 рублей). Что касается уменьшения авансовых платежей по УСН, ИП может вычесть взносы, которые он уплатил в течение квартала, как за себя, так и за сотрудников, но не более 50% от суммы к перечислению в бюджет. Обратите внимание, страховые взносы, уплаченные после 31 декабря, не уменьшают УСН за отчетный период. Они войдут в расчет за следующий.

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

• «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
• «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

• обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
• оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
• торговый сбор;
• платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Как до 01.01.2021 можно было уменьшить налоги при совмещении УСН и ЕНВД, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.

Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).

Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

Как уменьшить налог на УСН «Доходы»

На УСН 6% вы сначала считаете налог, затем вычитаете из него уже перечисленные страховые взносы и оставшуюся разницу переводите в бюджет.

Предприниматели без сотрудников могут уменьшать налог вплоть до 100%, а если используют наемную рабочую силу – только до 50%.

Путем несложных расчетов можно сделать вывод, что при годовом доходе до 600 тысяч рублей весь налог бизнесменов без работников покрывается за счет страховых взносов.

Если в течение года выручка поступает стабильно, чтобы равномерно уменьшать налог или авансовые платежи, разделите годовую сумму взносов на равные части и платите по ¼ каждый квартал. Если бизнес носит сезонный характер и случаются простои, удобнее перенести уплату страхового взноса на тот период, когда доходов больше.

Пример расчета для предпринимателя, который работает на УСН «Доходы» и не имеет наемных работников.

• Предприниматель Елисеев в 1 квартале выручил 150 тысяч рублей и заплатил часть взносов в сумме 8 тысяч рублей. По итогам 1 квартала он должен заплатить 6% с дохода за минусом страхового взноса:(150 000 х 6%) – 8 000 = 1 000 рублей.
• Выручка Елисеева по итогам полугодия нарастающим итогом – 250 тысяч рублей, а в апреле он перечислил еще 8 тысяч в счет страховых взносов, итого за полгода 16 тысяч.
• По итогам 6 месяцев предприниматель рассчитает второй авансовый платеж, а потом вычтет из него уже перечисленный аванс и страховые взносы:(250 000 х 6%) – 16 000 – 1 000 = — 2 000 рублей, т.е. образовалась переплата, а значит по итогам первого полугодия Елисеев ничего не должен бюджету.
• Выручка за 9 месяцев – 500 тысяч рублей. В сентябре Елисеев перевел еще 8 тысяч взносов, итого за 9 месяцев 24 тысячи.
• Аванс за 9 месяцев с учетом страховых взносов и авансов за предыдущие периоды: (500 000 х 6%) – 24 000 – 1 000 = 5 000 рублей.
• Выручка по итогам всего года – 750 тысяч рублей. В декабре Елисеев перевел остаток взносов за 2018 год в сумме 8 385 рублей, итого за весь год 32 385 рублей.
• Налог к доплате за год за вычетом всех взносов и авансовых платежей: (750 000 х 6%) – 32 385 – 1 000 – 5 000 = 6 615 рублей.
• ИП Елисеев заработал за год на 450 тысяч больше чем 300 тысяч рублей, значит с суммы превышения должен заплатить еще 1% пенсионных взносов, т.е. 4,5 тысячи рублей. На эти 4,5 тысячи он тоже сможет уменьшить налог того периода, в котором их заплатит.

Похожие записи:

• Оформить льготы ветеранам труда в 2023 году
• Все, что куплено на маткапитал, при разводе не делится
• С учётом интересов сотрудников…