Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уставный и добавочный капитал». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2023 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Дополнительный вклад в уставный капитал
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Оформлять процентный займ лучше от фирмы на «упрощенке»
Свести фактические налоговые «потери» к нулю могут только компании на «упрощенке». Фирмы на общей системе налогообложения (их учредители), как правило, кое-какие «потери» все же несут при любом раскладе.
Однако в случае процентного займа:
- отсутствует налоговая нагрузка на учредителя, неизбежная в случае выдачи ему беспроцентного займа;
- налоговая нагрузка на ООО ненамного, но все же ниже, чем НДФЛ, который пришлось бы заплатить учредителю.
Почему так происходит? Казалось бы, в случае с процентным займом учредителю у фирмы, вне зависимости от системы налогообложения, возникает дополнительный доход в виде этих самых процентов. А, как известно, любой доход подлежит налогообложению. В зависимости от системы налогообложения необходимо начислять:
- налог на прибыль (по ставке 20% – в компаниях с общей системой налогообложения);
- единый налог при УСН в размере 6% или 15% – в зависимости от варианта «упрощенки»).
И вот тут наступает самое интересное. Дело в том, что компании на общей системе и на УСН учитывают доходы по-разному:
- Из-за применения метода начисления налог на прибыль с процентов по займу компания на ОСН должна платить, независимо от того, получены фактически деньги от учредителя или нет (кассовый метод при ОСН доступен только в случае, если средняя выручка компании без учета НДС за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн руб. за каждый квартал).
Это значит, что расходы, связанные с уплатой налога на прибыль в компании на ОСН, применяющей метод начисления, будут аналогичны тому, как если бы займ был оформлен под примерно 1% годовых (что, согласитесь, несколько выгоднее, чем 1,5% в случае с «беспроцентным» займом).
- Так как при УСН налогоплательщики всегда применяют кассовый метод учета доходов, обязанность платить единый налог при УСН не возникает до тех пор, пока проценты фактически не поступят на расчетный счет компании. А благодаря своевременным продлениям Договора займа с учредителем ООО и правильной формулировке (об уплате процентов в момент возврата займа), эта обязанность может так никогда и не наступить. Вот почему гораздо выгоднее оформлять процентный займ от фирмы на упрощенной системе налогообложения.
Почему банки не дают кредиты НКО?
Частично ответ вытекает из предыдущего пункта, но существуют и еще несколько причин почему банки отказывают НКО.
- Отсутствие бенефициаров или владельцев. Все имущество НКО принадлежит самой НКО. Да существуют учредители в ЕГРЮЛ, но это только инициативная группа, потом формируются органы управления. Субсидиарная ответственность в случае банкротства не возникает. И привлечь к ответственности кого либо очень сложно. Особенно это касается НКО основанных на членстве, например ассоциации и общественные организации, у них состав органов управления может полностью смениться без записей в ЕГРЮЛ.
- Отсутствие прибыли. НКО имеет право получать доход. Но по закону НКО занимается деятельностью приносящей доход для пополнения собственных средств. Если проще, прибыль должна быть вложена в саму НКО на уставные цели, а не передаваться банку. В итоге банки предпочитают отказать НКО, т.к. для них эта ситуация непонятна.
- Проблемы оценки. Ликвидность, рентабельность, доходность эти финансовые показатели в НКО стремятся к нулю. У НКО нет целей получить прибыль. С прибыли платятся налоги, а это лишние расходы. НКО стремится реализовать свои уставные цели, потратить на них все средства и не платить налоги вообще. Так и было предусмотрено законом. Дать НКО возможность работать с минимальной налоговой нагрузкой. Вообщем, коммерческие показатели в некоммерческой организации очень плохие, да это и логично.
Деньги одалживает организация
Выдачу беспроцентного займа участнику часто называют одним из способов получения денег из бизнеса, однако это не совсем так. Полученную сумму надо вернуть, кроме того, при получении средств в долг физлицом ему придётся заплатить подоходный налог с экономии на процентах. Напомним, что как мы рассмотрели выше, юридическое лицо в таком случае дополнительные налоги не платит.
В принципе, сумма НДФЛ не так уж велика. Налоговая база составит 2/3 ставки рефинансирования Центробанком, действующей на дату получения дохода, но налоговая ставка здесь повышенная – 35% вместо обычных 13%. В любом случае, одолжить без процентов деньги у своей фирмы выгоднее, чем кредитоваться в банке. Предположим, вы одолжили 100 000 рублей на три месяца, тогда переплатите в виде подоходного налога чуть больше 600 рублей, а по банковскому кредиту на эту сумму проценты превысили бы 3 000 рублей.
Можно ли простить долг в этом случае? Здесь, опять же, действует правило статьи 415 ГК РФ — прощение долга не должно компании мешать отвечать по другим своим обязательствам. То есть, если у общества есть непокрытый убыток, задолженность перед бюджетом, работниками, поставщиками, прощать долг участнику рискованно. Налоговая инспекция обязательно обратит на это внимание и потребует объяснений.
С экономической точки зрения не возвращать полученные участником деньги нет особого смысла. Прощённый долг облагается так же, как дивиденды, по ставке 13%, и удержать НДФЛ обязана сама организация. Кроме того, если должник является работником ООО, принятым в штат, проверяющие требуют начислять ещё и страховые взносы в размере 30% (например, письмо Минздравсоцразвития 21.05.2010 № 1283-19). Мнение весьма спорное, т.к. заёмные и трудовые правоотношения между собой не связаны. Тогда надо готовится к суду, шансы выиграть у компании есть.
Налоговые нюансы процентных и беспроцентных займов учредителю
Практика показывает, что учредители предпочитают брать займы у компаний под символическую ставку или 0% годовых. Особые условия сотрудничества позволяют им сэкономить: стоимость банковских средств гораздо выше.
Определяясь с условиями заимствования, нужно помнить, что они влекут фискальные последствия для юридического или физического лица.
У заемщика возникает обязанность перечислить налог в бюджет в двух случаях:
- если займ беспроцентный;
- если проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России.
У заемщика возникает материальная выгода, с которой необходимо перечислить налог. Он рассчитывается по формуле:
Налог = СЗ* 2/3Р* 35% где:
- СЗ – сумма заимствования;
- 2/3Р – две трети ставки рефинансирования, установленной Центробанком.
Налог с материальной выгоды перечисляется после погашения денежного обязательства в полном размере. Если учредитель работает в компании, он удерживается из его зарплаты.
Чтобы владелец бизнеса не платил налог, нужно прописать в договоре проценты, чуть превышающие 2/3 ставки рефинансирования. В этом случае проценты станут внереализационными доходами фирмы и будут включены в расчет налога на прибыль.
Возвращение долга происходит в установленный срок. Альтернативным вариантом может быть составление графика платежей. Если не указана конкретная дата возврата, то возвращение должно осуществляться в течение 30 суток после получения письменного уведомления.
При возврате стоит учитывать некоторые особенности. Например, находящаяся в кассе наличная выручка, полученная от реализации продукции, товаров или оказания услуг используется только под определенные цели. Это заработная плата, приобретение товара или передача денег под отчет. Использовать наличные деньги из кассы организации для погашения долговых обязательств нельзя (Указание Банка России от 7 октября 2013 года No 3073-У).
Возврат наличными средствами в счет погашения долга по договору займа возможно только после снятия денег с расчетного счета организации. Альтернативный вариант — это перечисление суммы на расчетный счет учредителя или банковскую карту.
Возникает закономерный вопрос: Возможен ли вариант возврата долга другими ценностями? Это не возможно. Передача имущества или товара подразумевается как продажа, как будто учредитель приобрел у организации товар. При таких условиях компания должна будет заплатить соответствующие налоги.
Займ – наиболее удачная схема для компаний. В момент формирования отчетности по налогу на прибыль сумма заемных средств не берется в учет, более того, финансовая операция не облагается НДС.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
8
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Можно ли выдать займ компании? В соответствии с Налоговым Кодексом, учредители имеет возможность выдавать компании беспроцентный займ. Размер финансовой поддержки и сроки возврата долга не регламентированы установленными нормами, они варьируются от условий сделки.
Перечисление займа возможно на расчетный счет или в кассу организации. Государственные нормы не предусматривают каких-либо ограничений для учредителей -физических лиц. Что касается учредителей, выступающих в качестве юридических лиц, для них предусмотрен лимит в пределах одной договоренности – до 100 тыс. рублей.
Освобождение должника от обязательств
В согласии со статьей 415 Гражданского кодекса, можно простить долг заемщику при условии, что это не затронет права иных кредиторов. Как и саму сделку, прощение рекомендуется оформить письменно.
Важно! Если фирме нужны средства, и учредитель хочет получить с них прибыль, целесообразнее увеличить уставный капитал.
Если аннулирован долг юридического лица, эта сумма становится его внереализационным доходом. Она подлежит налогообложению в соответствии с режимом, выбранным предприятием. Однако если заимодавец – физическое лицо, доля которого в капитале превышает 50%, налог не платится.
Получает ли учредитель, простивший долг, какие-либо преимущества? На самом деле нет. Ни на сами эти деньги, ни на прибыль от их вложения он претендовать не сможет.
Если долг прощен учредителю, который является сотрудником организации, он облагается НДФЛ. При этом удерживать налог будет организация.
Договор займа с учредителем предпочтительно оформлять в письменном виде. Шаблон включает точную сумму и порядок возврата. Обязательно подчеркнуть, что заем беспроцентный. Возможна передача средств как предприятием учредителю, так и наоборот. Письменный документ защитит права заимодавца и поможет подтвердить передачу средств в долг в случае судебного разбирательства. Далее можно беспроцентного договора.
Налоговые последствия и риски
Организация, получившая беспроцентный займ от учредителя, не будет выплачивать налоги на полученные денежные средства, в том случае, если учредитель обладает долей в уставном капитале организации, превышающей 50%.
Деньги, полученные по займу, облагаются налогом на прибыль в следующих случаях:
- доля учредителя в уставном капитале меньше 50%;
- доля учредителя в уставном капитале равно 50%.
Возможно ли получить кредитные карты без отказа онлайн по почте читайте в статье:
кредитные карты без отказа в 2020 году
.
Об оформлении заявки на кредит наличными в Сетелем банке в 2020 году, читайте здесь.
О срочном оформлении займа по телефону, читайте здесь.
Беспроцентный займ – реальная помощь учредителя своему предприятию. Это денежное вливание или материальная поддержка товарами помогает бизнесу не только оставаться «на плаву», но и развиваться.
Главное, учесть все нюансы, чтобы материальная помощь не превратилась в неподъемное налоговое бремя для обеих сторон договора.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Способ выплаты беспроцентного займа должен быть указан в условиях заключенного договора. Выплаты могут осуществляться согласно приложенному к соглашению графику платежей либо единовременно, в конце периода пользования ссудой. Предусматривается расчет с учредителем наличными деньгами или переводом на счет физического лица.
Важно: Для оплаты долга нельзя использовать выручку из кассы, так как это противоречит указанию Банка России N3073-У. Необходимо сдать выручку в банк и затем снять деньги со счета указав основание — «возврат займа учредителю». После этого займ может быть передан заимодавцу с заполнением расчетно-кассового ордера.
Если нет возможности вернуть договор в указанные сроки, заемщик может попросить собственника компании продлить срок действия соглашения. Организация может предложить возместить долг учредителю товарами или продукцией собственного производства.
Одним из вариантов возврата займа может являться передача в собственность учредителю имущества, находящегося на балансе предприятия (ст. 409 ГК РФ). Передача имущества в качестве отступного будет расценена налоговым органом как реализация, так как происходит переход права собственности и без уплаты НДС и налога на прибыль не обойтись.
Предлагаем ознакомиться Купля-продажа дома с земельным участком: инструкция и договор (образец)
Возможны случаи прощения долга займодателем путем оформления договора дарения.
Проводки начисленных процентов
При кассовом методе проценты причисляют в день оформления ссуды. Это отражается проводкой Дебет 76, Кредит 91-1. При учете процентов по методу причисления следует обращать внимание, на какой период оформлен кредит по соглашению.
Проценты по кредитам причисляют по формуле:
Основной размер кредита х ставку в год : 365 (366) х число календарных дней периода (к примеру, месяца)
Проценты могут быть и фиксированного размера, который прописывается в соглашении.
Если период кредитования превосходит год – проценты причисляются на конец каждого месяца до конца периода, на протяжении которого работает соглашение о предоставлении денег. При выдаче кредита на период меньше года проценты считают на конечный день, когда он должен быть возвращен кредитору.
Для примера бухгалтерских проводок возьмем такие данные:
- Одна компания получила от другой кредит в сумме 2 млн. руб.
- Период с 30 сентября по 31 декабря.
- Под ставку 14,5 % в год.
Бухгалтерские проводки
| Дата | Действие | Дебет | Кредит | Размер | Документы |
| 30 сентября | Получение кредита от компании | 51 | 66 | 2 млн. руб. | Соглашение, выдержка из банка |
| 31 октября | Проценты по соглашению кредита за месяц | 91 | 66 | 24 778 руб. | Соглашение, справка-расчет из бухгалтерии |
| 30 ноября | Проценты по соглашению кредита за месяц | 91 | 66 | 24 270 руб. | Соглашение, справка-расчет |
Налогообложение и налоговые риски
Доход, полученный от займа, не учитывается при определении налогооблагаемой базы. Это означает, что фирмы, работающие на общей системе, после подписания соглашения и получения от учредителя финансовой помощи не будут уплачивать налог на прибыль.
Это касается и фирм, работающих на «упрощенке». Также не следует уплачивать НДС, так как ссуда никак не связана с оплатой работ и услуг или реализацией продукции.
Учредитель просто дает в долг некоторую сумму денег и ничего более. Если деньги, которые фирма получила по договору займа, не были возвращены по соглашению о прощении долга, они будут квалифицированы как безвозмездно полученные средства.
Такие средства войдут в состав внереализационных доходов и будут учитываться при расчете налогооблагаемой базы. Для компаний, работающих на «упрощенке», такой долг также войдет во внереализационные доходы.
Рассмотрим основные правила возврата займа:
- Деньги нужно перевести в сроки, прописанные в договоре.
- Если в договоре займа сроки не указаны, кредитор может потребовать вернуть средства в любой момент. Дебитор обязан погасить долг в течение месяца с даты направления претензии займодателем.
Вопрос: Нужно ли выдавать чек с признаком «расход», если организация возвращает беспроцентный заем учредителю — физическому лицу по платежному поручению через расчетный счет на его банковскую карту?
Посмотреть ответ
ВАЖНО! Условия договора могут быть изменены до заключения соглашения. После передачи средств кредитору считается, что сделка состоялась. То есть условия ее менять нельзя.