Облагается ли взносами пособие по нетрудоспособности

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли взносами пособие по нетрудоспособности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Что важно помнить бюджетникам в 2020 году

2. Кому не оплачивается больничный

3. Кто производит выплату пособия по временной нетрудоспособности?

4. Как оформить больничный лист, не облагаемый страховыми взносами

5. Уменьшают ли за счет пособия по б/л страховые выплаты для работодателя?

6. Пособие не принято к возмещению Фондом соцстраха: последствия

7. Облагается ли больничный НДФЛ

8. Облагаются ли больничные взносами в ПФР

9. Порядок выплаты пособия при временной потере трудоспособности

10. Страховые взносы на больничный за счет работодателя в 2020 году

11. Когда всё-таки делают перечисления в Фонд соцстрахования

12. Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

13. Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя

14. КАК ОБЛАГАЕТСЯ ВЗНОСАМИ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Положения комментируемой статьи, как и ранее положения ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, устанавливают исключения из облагаемых страховыми взносами выплат, т.е. из объекта обложения страховыми взносами, поэтому они будут иметь огромное значение для всех плательщиков страховых взносов.

Что важно помнить бюджетникам в 2020 году

Бюджетные организации обязаны рассчитываться со своими сотрудниками в срок и производить корректные начисления. Касается это и выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Основные изменения по оплате больничного листа в 2020 году затронули порядок расчетов. Вот что изменилось с нового года:

Минимальный размер оплаты труда. С 01.01.2020 МРОТ составил 12 130 руб. Минимальный среднедневной заработок в 2020 г. — 398,79 руб., максимальный — 2301,37 руб.
Расчетный период. При расчете социальных выплат берутся два предыдущих календарных года. Лимит облагаемых страховых взносов за 2018 г. — 815 000,00 руб., за 2019 г. — 865 000,00 руб. За 2020 лимит по ОСС — 912 000,00 руб.
Новые КОСГУ. Компенсация за первые 3 дня по временной нетрудоспособности и материнству отражается в подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме».

Кому не оплачивается больничный

В некоторых случаях сотрудники не вправе претендовать на социальную выплату:

если сотрудник оформлен по подрядному договору;
если нарушен установленный врачом режим лечения;
при отсутствии записей и назначений в амбулаторной карте пациента;
при оформлении документа о временной нетрудоспособности нелицензированным медицинским учреждением;
если документ пролонгирован более чем на 30 дней и отсутствует заключение врачебно-консультационной комиссии;
при выдаче больничного без назначений лечащего врача;
при фальсификации даты выдачи;
если сотрудник находится под арестом;
при отстранении сотрудника от работы без сохранения ему зарплаты;
при простое на предприятии;
если временная нетрудоспособность стала результатом криминального нарушения;
при прохождении работником судебно-медицинской экспертизы.

Кто производит выплату пособия по временной нетрудоспособности?

Выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется следующим образом:

Плательщик	Условия оплаты	Комментарий
Работодатель	Первые 3 дня болезни	За счёт собственных средств
С 4 дня болезни	За счёт собственных средств, но с последующим возмещением расходов ФСС
Производственная травма	За счёт собственных средств за все дни болезни
ФСС	С 4 дня болезни	Возмещает расходы работодателю
С 4 дня болезни и производственной травме (с 1 дня)	ликвидация организации на момент оформления больничного; недостаточно средств на счёте работодателя; работодатель не имеет возможности произвести оплату больничного, т.к. находится в стадии банкротства

Как оформить больничный лист, не облагаемый страховыми взносами

Если сотруднику было выплачено больничное пособие, а в дальнейшем ФСС отказался компенсировать эти затраты, у работодателя появится недостача по страховым отчислениям, и придется вносить доплату недоимки плюс начисленные пени. В таких ситуациях удержать невозмещенные ФСС суммы с зарплаты работника считается возможным только в случае предоставления им ложных сведений о страховом стаже.

Во избежание подобных проблем, работодатель должен:

грамотно заполнить и утвердить больничный лист;
учесть лимиты сумм доходов, участвующих при расчете размера пособия;
принять во внимание число дней в году, за которые могут быть выплачены пособия;
проверить подлинность предоставленного работником больничного листа, правомерность мед.учреждения выдавать подобные документы;
проверить достоверность предоставленных о страховом стаже данных.

Уменьшают ли за счет пособия по б/л страховые выплаты для работодателя?

Согласно п. 2 ст. 431 НК РФ, работодатели могут уменьшить страховые выплаты за счёт компенсаций по временной нетрудоспособности, вычитая их из той суммы, которые они вносят в Фонд социального страхования.

Это обусловлено тем, что ФСС возмещает организациям и предпринимателям средства, затраченные на пособия по нетрудоспособности, за исключением того периода, который оплачивает наниматель.

Работодатели могут обезопасить себя от лишних выплат и штрафов, если будут учитывать установленный максимум пособий по временной нетрудоспособности, а также правила оформления документов и функционирования системы страховых и профсоюзных взносов. Помимо этого важно учитывать, что законодательство позволяет уменьшать обязательные взносы за счёт выплаченных пособий за каждый месяц.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Официально работающие граждане имеют право на разные трудовые послабления по требованиям законодательства. К ним относится ежегодный отпуск и возможность оформления больничного листка.

На основании этого документа назначается пособие по временной нетрудоспособности, размер которого зависит от длительности отсутствия на рабочем месте и среднего размера заработка.

Налогообложение больничного листа в 2021 году регулируется нормами Налогового кодекса РФ. Единственный налог, который работники должны платить при получении любых сумм, – это НДФЛ. Пособие по временной нетрудоспособности – это компенсационная выплата, которую сотрудник получает за период отдыха из-за плохого самочувствия и невозможности выполнять свои прямые обязанности. Так как деньги начисляет работодатель, он считается источником дохода и налоговым агентом по НДФЛ. Это значит, что он же должен удержать соответствующую сумму налога (ст. 226 НК РФ). При этом сумма пособия, которую в итоге получает трудящийся, должна быть уже без НДФЛ.

Напомним, что организации и ИП, зарегистрированные на территории этих субъектов, платят только за первые три дня больничных. Остальную сумму компенсирует государство. Поэтому налог надо брать только с суммы, которая идет из фонда оплаты труда работнику, пока он болел.

Сейчас в 20 регионах проводится эксперимент по прямым выплатам пособий по временной нетрудоспособности из ФСС. Среди них – Новосибирская, Астраханская, Курганская, Новгородская и прочие области.

С 1 июля 2021 года к ним присоединится еще 13 регионов (подробнее о включении в программу новых регионов читайте не сайте ФСС). Если работодатель зарегистрирован в одном их таких субъектов, то фактически деньги выплачиваются сотруднику фондом, поэтому обязанность работодателя удерживать налог исчезает.

Пособие не принято к возмещению Фондом соцстраха: последствия

Если по определенным причинам Фонд социального страхования не одобрил выплату по больничному листу и отказался возмещать ее страхователю, последнему следует пересмотреть подход к ее налогообложению. Самым безопасным решением в подобном случае будет начисление страховых взносов на сумму неодобренного пособия согласно позиции чиновников (письма ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093 и Минфина от 01.09.2017 № 03-15-07/56382).

Однако есть постановления судов, где высказана противоположная точка зрения (например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.09.2018 по делу № А27-1792/2018). Арбитры считают, что даже не принятые к возмещению ФСС суммы пособий по больничным листам не меняют своей социальной направленности и не могут выступать в качестве трудовой выплаты. Следовательно, никаких предпосылок для их включения в расчетную базу нет. Таким образом, единой точки зрения по взносам с невозмещенных больничных не сформировано, позицию, отличную от мнения налоговиков, придется отстаивать в суде.

Такая же неопределенность проявляется и с НДФЛ с больничных по БиР. Если желание спорить с проверяющими отсутствует, налог лучше исчислить. Однако следует помнить, что в законе нет прямого указания на обязанность взимать НДФЛ с сумм незачтенных пособий.

***

Подоходный налог с больничных листов удерживается, за исключением тех, что выдаются по случаю предстоящих родов и последующего материнства. Удержать налог необходимо в момент выдачи суммы пособия, а перечислить — не позднее последнего дня месяца, когда выплата работнику была осуществлена.

Страховые взносы на суммы больничных ни по одному из оснований не начисляются.

Доплата до среднего заработка при оплате больничных листков не считается госпособием и может расцениваться исключительно как трудовая выплата. Поэтому она облагается подоходным налогом и страховыми взносами в полном объеме.

Если больничные не приняты к возмещению Фондом социального страхования, безопаснее всего начислить на них страховые взносы и удержать НДФЛ (если выплата производилась в связи с беременностью и родами сотрудницы). Однако судьями выносились решения, что начислять взносы на подобные выплаты не нужно, поскольку последние не связаны с исполнением трудовых обязанностей по договору.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Пособия».

Облагается ли больничный НДФЛ

Существует несколько оснований для получения больничного листа. Основные из них – это болезнь, травма, беременность и роды, уход за ребёнком. От того, по какой причине выдан листок нетрудоспособности, зависит факт налогообложения выплат.

По факту, компенсация за дни болезни – это доход работающего человека. Следовательно, к доходу применяются все нормы налогообложения, в том числе и по НДФЛ. В то же время, эти выплаты не относятся к фонду оплаты труда, поэтому не должны облагаться подоходным налогом.

Однако эти выплаты также не являются и государственной компенсацией, поэтому облагаются также всеми предусмотренными в законодательстве взносами. Но, если работодатель будет учитывать эти выплаты в качестве базы для начисления взносов в ФСС, то они могут быть не приняты по следующим причинам:

произошло нарушение действующего законодательства. Например, бухгалтерия неправильно произвела расчёт среднего заработка для заболевшего работника;
отсутствуют документы, подтверждающие право на выплаты. В данном случае, это сам больничный лист;
больничный лист изначально был неправильно оформлен.

Согласно действующему налоговому законодательству, выплаты по больничному листу подлежат налогообложению в общем порядке. НДЛФ уплачивается за счет средств работника.

Подоходным налогом облагаются выплаты, полученные по больничному, выданному по следующим основаниям:

работник заболел сам;
у него заболел ребёнок или иной родственник, который требует за собой ухода;
карантин по инфекционному заболеванию;
получение травмы, как на производстве, так и в быту;
потребность в получении дополнительного лечения в стационаре или в санатории.

Все выплаты по больничному листу начисляются только после того, как работник представит его в бухгалтерию. Согласно ст. 217 НК РФ, эти выплаты можно отнести к денежным доходам, соответственно:

если больничный лист выдан по причине болезни самого сотрудника, его ребёнка, родственника и по другой причине, то с полученного «больничного» пособия начисляются все необходимые налоги, сборы и взносы;
если больничный выдан по причине беременности сотрудницы и её дальнейших родов, то никакие налоги и сборы с этих выплат не удерживаются. Женщина получает 100% заработка за весь период нетрудоспособности, который зависит от количества ожидаемых детей;
если больничный выдан на том основании, что работник получил травму на производстве, то выплаты также не облагаются ни НДФЛ, ни обязательными страховыми взносами. Это происходит по той причине, что работник временно потерял нетрудоспособность по вине руководства, поэтому взимать с него ещё и дополнительные суммы государство посчитало неправильным.

Каждый бухгалтер должен знать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа самого работника. Работник может получить от 60% до 100% от рассчитанного на основании среднего заработка за день пособия. Только больничный, выданный в связи с беременностью и родами, оплачивается 100% вне зависимости от стажа работницы.

Минимальный срок болезни – 10 дней подряд. Если есть необходимость, терапевт может продлить до 30 дней. Если больной не идёт на поправку, то созывается специальная комиссия, которая может продлить период болезни до 1 года. За это время нужно либо выздороветь, либо оформить инвалидность.

Так как законодательно пособие по безработице относится к доходу, то на него необходимо делать соответствующие начисления:

подоходный налог в размере 13% от получаемой на руки суммы;
взносы в ПФР и ФСС;
иные отчисления, которые связаны с социальными нуждами.

Никаких нюансов по начислению, удержанию или перечислению в бюджет нет. Всё происходит в обычном режиме.

Важно! Все начисления необходимо делать уже после того, как работник сдаст больничный лист в бухгалтерию. В течение 10 дней работнику должно быть назначено пособие, которое он получит в день выплаты очередной заработной платы.

Если работник заболел после увольнения, то он имеет право на оплату листка нетрудоспособности. Важное условие! Болезнь должна наступить в течение 30 дней после увольнения, а сам работник не должен быть трудоустроен в этот период. Предъявить больничный бывшему работодателю он может в течение полугода после болезни. При этом он также должен представить доказательства того, что он не работал в этот период.

Как уже упоминалось выше, выплаты по больничному листу (за исключением некоторых случаев) поддаются налогообложению в размере 13% от начисленной суммы. Работодатель имеет право назначить своим работникам дополнительную материальную помощь в связи с определёнными основаниями болезни. Например, доплату до размера оклада в связи с болезнью ребёнка или самого работника. Если такие доплаты прописаны в коллективном договоре или ином нормативном локальном акте, то налогообложению они не подлежат.

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что:

компенсация за период болезни замещает собой заработную плату, хотя и не относится к фонду оплаты труда. Поэтому НДЛФ нужно начислять во всех случаях, кроме прописанных в законе исключений;
выплаты производится следующим образом – первые 5 дней оплачивает работодатель, а остальной период оплачивается из «кармана» ФСС. Поэтому в первые 5 дней НДФЛ выплачивается за счёт самого заболевшего работника, а за остальной период – ФСС платит НДЛФ;
сам работник не принимает никакого участия в процессе начисления и уплаты НДФЛ. На руки он уже получает сумму, из которой произведены все необходимые удержания.

Облагаются ли больничные взносами в ПФР

Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.

В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.

В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.

В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».

Порядок выплаты пособия при временной потере трудоспособности

Пособие, выплачиваемое на основании больничного листка, имеет целью компенсацию заработка работника, имеющего определенный страховой стаж. Оно представляет собой сумму, сформированную в основном за счет средств ФСС. Выплату пособия осуществляет непосредственный работодатель сотрудника. Ответственность за правильное начисление средств государственного ФСС несет руководитель, а также главный бухгалтер предприятия.

Документ за весь лечебный период, выданный медучреждением, работник должен предъявить в бухгалтерию своего предприятия, где ему обязаны рассчитать и выплатить сумму пособия в десятидневный срок после предоставления документа. В связи с последними изменениями законодательства предъявить документ можно также посредством сайта страхователя в электронном варианте.

Комментарий специалиста

Каменский Юрий

Юрист

В соответствии с законодательством пособие по больничному документу выплачивается, если за ним обращаются в срок, не позднее шести месяцев с момента его закрытия. Пособие за прошлый период выплачивается за срок не более 12 месяцев с момента обращения за выплатой пособия.

Выплата обычно приурочивается к ближайшему платежу зарплаты. Она производится вместе с выплатой расчета или аванса. Платеж осуществляется за весь период болезни, начиная с первого дня заболевания работника. Расходы за первые 3 дня нахождения работника на больничном листе несет работодатель, а остальной период оплачивается ФСС.

Оплата пособий по больничным в связи с уходом за ребенком несовершеннолетнего возраста или взрослым подопечным родственником, находящимся на иждивении работника, а также пособий в связи с беременностью и родами начисляется и выплачивается полностью из средств ФСС.

С января 2013 года стали использоваться обновленные бланки больничных листов, к оформлению которых стали применяться более высокие требования. Это связано с тем, что ранее выплата больничного пособия осуществлялась непосредственно бухгалтерией того предприятия, в котором трудился заболевший сотрудник, а ФСС компенсировал затраты, понесенные в связи с выплатами пособий только после получения отчетов предприятия.
С 2021 года стали действовать изменения законодательства, в соответствии с которыми оплата больничного стала наиболее упрощенной.
В 2021 году во многих регионах запущен «пилотный» проект, согласно которому оплата пособия производится напрямую из ФСС, обходя работодателя. При таком пути осуществления выплат работнику предприятие или организация производит оплату из собственных средств лишь сумму пособия за первые 3 дня пребывания на больничном. В дальнейшем обязанностью бухгалтерии предприятия является только передача в страховой фонд, расположенный территориально поблизости к предприятию, только самого больничного листа и справки о размере заработка сотрудника за два предыдущих года. На основании полученных документов ФСС осуществляет оплату пособия непосредственно работнику, выбранным им способом (на карту, банковский счет или лично).

Страховые взносы на больничный за счет работодателя в 2020 году

Вообще, с листа временной нетрудоспособности не должны начисляться страховые сборы, ни в ПФР, ни в ФСС. Но сотрудник, находясь на больничном и не выполняя своих трудовых обязанностей, получает пособие по болезни.

Эти выплаты относятся к доходам служащего.

А значит, вся сумма выделенных ему за все время, что он болел или ухаживал за больным членом семьи, денег будет облагаться страховыми взносами на общих основаниях, как и заработная плата, премия и прочие денежные поступления в пользу работника.

Кроме того, бывают случаи, когда больничный отпуск был оплачен работнику из собственных средств работодателя, и бухгалтерия предприятия отправила запрос в ФСС на компенсацию понесенных в связи с этим событием затрат.

Однако от фонда социального страхования был получен аргументированный отказ, и на законных основаниях в возмещении расходов компании было отказано (причиной может быть, к примеру, неправильное оформление документов).

★ Книга-бестселлер «Расчет больничного и страховые взносы в 2018» для чайников (пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000 книг

Когда всё-таки делают перечисления в Фонд соцстрахования

Мнение эксперта

Степанов Владислав Васильевич

Юрист-практик с 10-летним стажем. Специализируется в области гражданского права. Член коллегии адвокатов.

Выясняя, начисляются ли взносы на больничный лист, стоит учесть две вероятных ситуации, когда платить взносы государству всё же потребуется.

о дополнительном пособии;
выплатах по больничному по инициативе работодателя в связи с отказом ФСС.

В обоих случаях государственные органы будут рассматривать подобные выплаты в качестве дополнительного дохода, с которого придётся в бюджет и фонды обязательного страхования перечислить все причитающиеся взносы и сборы.

Первая ситуация возникает тогда, когда работодатель доводит по своей инициативе пособие по больничному листу до 100% тому работнику, которому оно пока не причитается исходя из стажа.

Законодательством предусмотрено, что наниматель обязан платить заболевшему работнику в случае болезни специальное пособие, размер которого зависит от стажа данного сотрудника:

при стаже меньше 5 лет — 60% от зарплаты;
при стаже 5-8 лет — 80%;
при стаже больше 8 лет — 100%.

Начиная с 4 дня больничного, Фонд соцстраха возмещает ему потраченные на такое пособие суммы.

Но случаются ситуации, когда работник предприятия настолько ценен, что его наниматель хочет доплатить до стопроцентной суммы, несмотря на стаж, например, 6 лет. Государство сумму доплаты не компенсирует.

Более того, с этих дополнительных 20% он обязан уплатить:

5,1% медицинского страхования;
2,9% социального страхования;
22% в пенсионный фонд;
начиная с 0,2% за травматизм.

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы

Возможно сразу 2 таких ситуации. Первая — работодатель из своих личных средств выплатил сотруднику денежные средства. Все что выплатит работодатель сверх стандартного пособия по нетрудоспособности, облагается страховыми взносами. Вторая — при выплате пособия была допущена ошибка (например, неправильно оформлен документ), из-за чего ФСС отказался возмещать размер выплаты работодателю. Согласно письму Минтруда от 26.02.2016 № 17-3/В-76, таковые пособия должны облагаться страховыми взносами, так как они не считаются соцобеспечением.

Оплата пособия по нетрудоспособности происходит следующим образом: работодатель выплачивает деньги своему сотруднику, подает документы об этом в Фонд социального страхования, а тот возвращает ему деньги (за исключением оплаты первых трех дней больничного). Все деньги, которые ФСС вернул работодателю, страховыми премиями не облагаются. Это же относится и к деньгам за первые 3 дня больничного, уплаченным за счет самого работодателя. Если ФСС по каким-либо причинам не вернул деньги работодателю, из выплаты по нетрудоспособности удерживается платеж на страхование.

Согласно пункту 1 статьи 1.4 Федерального закона № 255 от 2006 года, пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) является одним из видов социального страхового обеспечения, так как оно выплачивается из средств ФСС. В то же время, согласно пункту 2 статьи 3 этого же Закона, пособие за первые 3 дня больничного оплачиваются за счет средств работодателя. Тем не менее вся сумма выплаты по временной нетрудоспособности признается страховым социальным обеспечением.

Пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации определил, что все виды социального страхового обеспечения, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению страховыми платежами. То есть, с пособия по больничному не взимаются взносы ни в ФСС, ни в ПФР. Но в то же время листок нетрудоспособности облагается подоходным налогом в размере 13% от общей суммы дохода за исключением денежных средств, выплачиваемых женщинам по беременности и родам (согласно ст.217 НК РФ). Кроме того, законодательно установлено не вычитать средства из компенсации вреда, причиненного здоровью на производстве (ФЗ №125).

Пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя

Однако возможны случаи, при которых такое пособие или некоторая его часть облагаются взносами. Это:

выплата работодателем пособия в большем размере, чем это предусмотрено по закону;
выявление излишне начисленного пособия при проведении проверки;
выплата пособия, работникам, не признаваемым застрахованными лицами (ст. 2 закона «Об обязательном соц. страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» №ФЗ-255 от 29.12.2006).

Взносами облагается та часть пособия, которая начислена свыше величины, установленной в законодательстве, либо все пособие, если его выплата не предусмотрена законом.

Например:
Петров В. передал в бухгалтерию предприятия больничный, выданный с 1.04.19 по 3.04.19.

Его доход за 2017 год составил 580 тыс. а за 2018 – 640 тыс.

Страховые взносы с больничных листов начисляются по тем же ставкам, что прочие выплаты в пользу работников. Согласно ст. 425 НК РФ ставки равны:

на пенсионное страхование (ОПС) – 22%
на мед. страхование (ОМС) – 5,1%,
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) –2,9%

Ставка, по которой начисляются платежи на травматизм, определяется в соответствии с уведомлением о размере страховых взносов от несчастных случаев и проф. заболеваний (мы предположим, что он равен 0,2%).
Хотя согласно ст. 426 – 428 НК РФ эти тарифы могут быть уменьшены или увеличены.
В нашем примере их размер, составит:

ОПС – 2005,47 х 22% = 441,21;
ОМС – 2005,47 х 5,1% = 102,28;
ВНиМ – 2005,47 х 2,9% = 58,16,
травматизм – 2005,47 х 0,2% = 4,01.

Они должны быть начислены в том же месяце, что и облагаемое ими пособие или его часть

Вернемся к рассмотренному ранее примеру:
5.04.19 Петров В. сдает больничный лист в бухгалтерию своего предприятия.

Поскольку в течение всех 5 лет 4 мес. это предприятия было для него единственным местом работы, никаких документов от других работодателей представлять ему не пришлось.

Пособие по временной нетрудоспособности облагается страховыми взносами не позднее 30.04.19.
Они должны быть перечислены в бюджет не позднее 15.05.2019, на те же КБК, что и в остальных случаях.

Прежде, чем выяснить облагается ли взносами больничный лист, стоит разобраться с тем, что это такое и кому он полагается. Отечественное законодательство чётко определяет круг лиц, которым платят из Фонда социального страхования и обязанности получателя относительно полученных выплат.

Нужно учитывать, что государство делает выплаты по больничному листу лишь в том случае, если заболевший отчислял в ФСС обязательные страховые взносы. Их действующая ставка составляет 2,9%.

Таким образом, можно сказать, что гражданин сам себе оплачивает время пребывания на больничном благодаря ранее перечисленным страховым суммам. Сам размер выплат рассчитывается исходя из них.

Российские правовые нормы чётко указывают, что больничные листы не облагаются страховыми взносами. При чём, это относится не только к тем выплатам, которые делаются за счёт общегосударственного фонда, но и за счёт работодателя. Напомним, Трудовой кодекс предусматривает, что выплаты из сумм соцстрахования начинают лишь с четвёртого дня больничного.

Вышесказанное правило одинаково распространяется, как на выплаты по больничным в связи с беременностью, так и в связи с уходом за больными ближайшими родственниками. Иначе дело обстоит с НДФЛ.

Российскими законами предусмотрены чёткие сроки относительно обязательных страховых выплат, которых должен придерживаться работодатель. В противном случае, его ждёт административное взыскание, которое может быть довольно ощутимым.

Сегодня, выплаты в фонды обязательного страхования, включая страховые взносы на больничный лист, если такие причитаются, необходимо производить до 15 числа следующего, за выпиской пособия, месяца. Конечно, этот день может попасть на выходной или праздник.

В таком случае, крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день после него. Например, если работодатель начислил дополнительно 20% к пособию в январе, то перечислить необходимые суммы в госбюджет он должен до 15 февраля.

Но 15 число второго зимнего месяца выпало на воскресенье — это значит, что закрыть все долги перед государственными фондами можно до 16 февраля.

Главным документом, который необходимо заполнять для уплаты полагающихся в ФСС или ПФР сумм, является платёжное поручение. Оно и будет служить доказательством выполненного долга, в случае возникновения претензий со стороны госорганов.

В случае если на больничный лист начисляются страховые взносы, то всё зависит от того, по какой причине это происходит. Сумма, для которой будет производиться расчёт, полностью зависит от того, является ли она доплатой к обязательному пособию или полной его заменой.

Для примера, рассмотрим первую ситуацию. Работник компании «ООО» заболел и ушёл на больничный с 11 до 20 мая 2019 года включительно.

Таким образом, срок его болезни по больничному листу, предоставленному работодателю, составил 10 дней. Его страховой стаж, в свою очередь 7 лет, что на год меньше срока, который государство установило в качестве гарантии 100% пособия.

Но, коллективный договор между работниками и работодателем предусматривает, что последний доплачивает пособие из денег компании до 100% вне зависимости от стажа сотрудников, что распространяется и на наш пример.

Средний дневной заработок заболевшего работника за прошедший год составил 1500 рублей. Именно он принимается в качестве базы для расчётов.

А вот из дополнительных 3000 рублей придётся заплатить:

660 рублей в Пенсионный фонд (3000 х 22%);
87 рублей соцстрахования (3000 х 2,9%);
153 рубля медстраховки (3000 х 5,1%);
6 рублей на травматизм (3000 х 0,2%).

Общая сумма выплат в различные страховые фонды составила в итоге: 906 руб.

Общее правило гласит, что оплата больничного листа не облагается страховыми взносами.

Это действительно так. Но на практике существуют исключения. Например, если работодатель доплачивает к больничному пособию определённые суммы. В таком случае, ему всё равно придётся перечислять все необходимые суммы в ФСС и ПФ.

КАК ОБЛАГАЕТСЯ ВЗНОСАМИ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Согласно общему правилу пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в соответствии с законодательством РФ, страховыми взносами на социальное страхование не облагается. Основанием служит пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Заметим, что размер данного пособия ограничен определенным пределом. Это связано с тем, что Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ ограничена величина среднего заработка, исходя из которого рассчитывается пособие. При расчете пособия средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов, которые уплачиваются в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч. 3.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Допустим, вы выплачиваете пособие по временной нетрудоспособности в пределах установленных ограничений. Тогда вам не надо перечислять с суммы пособия страховые взносы в ФСС РФ. Если же оплата пособия производится в большем размере, то необходимо определиться, будет ли сумма превышения объектом для начисления страховых взносов. И уже с учетом этого принимайте решение, платить с нее страховые взносы или нет.

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ВЗНОСАМИ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ ЗА ПЕРВЫЕ ТРИ ДНЯ БОЛЕЗНИ?

На практике у бухгалтеров неизбежно возникает вопрос, нужно ли начислять страховые взносы на ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачивается за счет средств работодателя .

Это пособие выплачивается частично за счет средств ФСС РФ, а частично – за счет средств работодателя (ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). В общем случае работодатель за счет своих средств оплачивает первые три дня временной нетрудоспособности. Последующие дни болезни (с четвертого дня и далее) оплачиваются за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Напомним, что до 2011 г. работодатель за счет своих средств оплачивал первые два дня временной нетрудоспособности. Последующие дни болезни (с третьего дня и далее) оплачивались за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Нет, не нужно. Ведь пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ предусматривает освобождение от обложения страховыми взносами общей суммы исчисленного пособия независимо от источника его выплаты.

ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ ВЗНОСАМИ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ ДОПЛАТА К ПОСОБИЮ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ?

Как мы отмечали, для выплаты пособия по временной нетрудоспособности установлены ограничения. Так, максимальный средний дневной заработок для расчета пособия составляет:

– в 2015 г. – 1632,88 руб. (ч. 1, 3, 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановления Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101, от 10.12.2012 N 1276);

– в 2014 г. – 1479,45 руб. (ч. 1, 3, 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановления Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276, от 24.11.2011 N 974).

А как быть в ситуации, когда вы выплачиваете пособие в большем размере, чем установлено Федеральным законом N 255-ФЗ? Ведь в таком случае сумма превышения выплачивается за счет средств работодателя (ст. 3, ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Является ли она объектом для начисления страховых взносов в ФСС РФ?

На этот вопрос нет однозначного ответа.

Объектом обложения взносами на страхование от производственного травматизма являются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц, произведенные в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ):

– гражданско-правовых договоров, если условия договора обязывают страхователя уплачивать страховые взносы.

При этом Закон N 125-ФЗ не уточняет, что именно следует понимать под выплатами в рамках трудовых отношений. На наш взгляд, это те выплаты физическим лицам, которые связаны с выполнением трудовой функции, носят стимулирующий характер и зависят от результатов труда.

Доплата к пособию по временной нетрудоспособности не отвечает данным признакам. Следовательно, она не является объектом для начисления страховых взносов.

Однако не исключено, что чиновники ФСС РФ будут придерживаться иной позиции: облагать взносами нужно все выплаты в пользу работников, кроме перечисленных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Напомним, что не включаются в базу для исчисления взносов пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). При этом список выплат, содержащийся в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, исчерпывающий. Доплата к пособию по временной нетрудоспособности в нем не поименована.

Таким образом, в случае исключения указанных доплат из базы для расчета страховых взносов весьма вероятны претензии со стороны контролирующих органов.

Дополнительно о различных подходах к признанию выплат частью системы оплаты труда читайте в гл. 4 “Объект обложения взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и база для начисления взносов” и разд. 9.1 “Как облагается взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний заработная плата”.

ПРИМЕР ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ВЗНОСОВ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЗАБОЛЕВАНИЙ С ДОПЛАТЫ К ПОСОБИЮ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

Предположим, что вы приняли решение облагать страховыми взносами сумму пособия, выплаченную работнику сверх установленного законом максимального размера. В таком случае вы исчисляете и уплачиваете страховые взносы в общем порядке (см. дополнительно Постановления ФАС Московского округа от 30.04.2008 N КА-А40/2977-08, от 18.02.2008 N КА-А40/561-08).

[1]

Напомним, как это нужно сделать. В конце каждого месяца вы должны начислить страховые взносы на все выплаченные в этом месяце работнику суммы, связанные с оплатой его труда. Уплатить страховые взносы надо в начале следующего месяца в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на зарплату за истекший месяц. На это указывает п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.