Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС объяснила, когда и по каким правилам сдавать 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.
Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:
- указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
- в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
- остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте
Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:
- В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
- Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.
Сроки перечисления НДФЛ
Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:
| Основные виды доходов | Дата получения дохода | Срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата (аванс), премии | Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в систему оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК РФ)
Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии (письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400) |
Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.
Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата |
| Отпускные, больничное пособие | День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@) | Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности |
| Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) | Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты |
| Матпомощь | День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты |
| Дивиденды | День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО).
Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО) |
| Подарки в натуральной форме | День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@) | Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка |
РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».
В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.
Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог
Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:
|
КБК обязательный платеж |
пени |
штраф |
|
|
НДФЛ по доходам, у которых до 5 млн. руб. ставка 13 процентов, свыше 5 млн. – ставка 15 процентов: |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
– с доходов сверх 5 млн руб. |
182 1 01 02080 01 1000 110 |
182 1 01 02080 01 2100 110 |
182 1 01 02080 01 3000 110 |
|
НДФЛ по остальным доходам, в том числе доходам нерезидентов со ставкой НДФЛ 30 процентов (доходы в пределах и сверх 5 млн руб.) |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
Кому надо заполнять 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения?
Кто сдать 6-НДФЛ обязан при закрытии ОП? Таким вопросом может озадачиться любая компания, принявшая решение о ликвидации подразделения. При закрытии ОП последний отчет необходимо направить по месту учета такого ОП, заполнив титульный лист в соответствии с данными закрываемого ОП. При этом в 6-НДФЛ должны попасть суммы за период с начала года или с момента постановки на учет, если это ОП открыто в текущем году, до даты принятия решения о закрытии.
Пример
ООО «Путь» приняло решение о ликвидации обособленного подразделения, зарегистрированного в ИФНС по г. Красноярску. При этом сама организация стоит на учете в ИФНС по г. Москве. Решение о ликвидации принято 25 марта 2021 года.
С 1 января по 25 марта ООО «Путь» сделало следующие выплаты:
|
Период |
Оплата труда, руб. |
НДФЛ, руб. |
|
Январь |
100 000 |
13 000 |
|
Февраль |
65 000 |
8 450 |
|
Март |
85 000 |
11 050 |
Как заполнить Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
В конце прошлого года Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов.
За 3-й квартал 2021 года в расчет включена справка о доходах и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, для формы 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ), но сдавать этот раздел следует только по итогам года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма налога указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Расчет 6-НДФЛ в очередной раз обновят! Это необходимо в связи с поправками, внесенными в Налоговый кодекс РФ. Изменятся:
- коды отчетных периодов;
- раздел 2;
- справка о доходах и суммах налога физического лица (отчетная форма).
Заполнение первой части расчета
Заполнение первой части отчетности выполняется нарастающим итогом с начала года исходя из сведений регистров. Если при расчете доходов применены две, три ставки НДФЛ, блок полей 10-50 формируется для каждой из них.
Сведения указывают следующим образом по строке – суммой, без разбивки по физ. лицам. Алгоритм заполнения следующий:
- 10 – ставка налога, где подоходный налог в отчетном периоде уже рассчитан;
- 20 – получение дохода работниками – начисленный доход по ставке из поля 10, указывается в рублях и копейках;
- 25 – сумма дивидендов, начисленных за это время;
- 30 – вычеты, использованные физ. лицами за это время;
- 40 – НДФЛ с копейками, исчисленный налог с прибыли из поля 20;
- 45 – НДФЛ с дивидендов, эта сумма также включается и в поле 40;
- 50 – поле заполняется, если в компании трудится иностранец.
Блок полей 60-90 формируют только на 1 странице отчета:
- 60 – количество работников, которым начислена прибыль в отчетном периоде. Если работник увольнялся с работы в отчетном году и принят вновь до конца года, то считается как один человек;
- 70 – удержанный налоговым агентом НДФЛ ;
- 80 – ячейка заполняется только в том случае, если не представляется возможным удержать подоходный налог;
- 90 – при возврате подоходного налога сотруднику сумма указывается в этой ячейке.
Штрафы для налоговых агентов в отношении сдачи 6-НДФЛ
За нарушения по сдаче 6–НДФЛ (например, неверное проставление кода периода представления) предусматриваются меры наказания, выражаемое в таких формах:
| Задержка 6-НДФЛ | 1000 руб. за каждый месяц с даты крайнего срока отчетности до даты, когда отчет будет сдан. Штраф назначается после представления расчета в срок — 10 рабочих дней |
| 6-НДФЛ с ошибками | 500 руб. за каждый неверный расчет, но при своевременной сдаче уточненного расчета до проверки ФНС штраф не назначается |
| Отсутствие налогового регистра | 10000 руб. – если не ведется регистр или отказывается предоставить сведения
30 000 руб. – если не ведется несколько лет 300 — 500 руб. – на должностное лицо |
| Занижение налоговой базы | 20% от невыплаченного налога, но не менее 40 000 руб. |
Что указывать в 6-НДФЛ
В декларацию 6-НДФЛ должны быть внесены все доходы физических лиц, с которых налоговый агент удерживает подоходный налог, в том числе:
- Заработная плата и премии.
- Вознаграждения по договорам ГПХ.
- Дивиденды.
- Займы, в том случае, если они предоставлены на безвозмездной основе.
- Подарки, общая стоимость которых свыше 4 тысяч рублей (за год).
- Некоторые виды материальной помощи (мат. помощь вышедшим на пенсию сотрудникам, выплаты инвалидам от организации инвалидов, мат. помощь при рождении или усыновлении ребенка).
В расчет не включаются:
- Те доходы, которые не облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 217 НК (например, материальная помощь работнику в случае смерти члена его семьи).
- Выплаты работникам, начисленные в качестве компенсации при возникновении ЧС или стихийных бедствий.
- Выплаты жертвам террористических актов и др.
ВАЖНО! Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать, если гражданин получил выплату от налогового агента хотя бы один раз за отчетный период.
Как заполнять раздел 2
Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представляет собой информационную таблицу, в которой указываются все действия по исчислению прибыли работников, которая имела место в отчетном периоде. Данные вносятся в хронологическом порядке, при этом необходимо указывать дату начисления дохода. Также в этом разделе отображается информация о суммах удержанного НДФЛ с указанием дат удержания и даты его перечисления в ФНС.
Особенности раздела:
- Выплаты, имеющие место в отчетном периоде, но не облагаемые НДФЛ не указываются в расчете.
- Отражается сумма доходов об исчисления налога.
- Данные второго раздела декларации не совпадают с информацией первого, так как в разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом по результату всего налогового периода, а раздел 2 посвящен данным исключительно отчетного квартала.
- Если в одну дату имели место выплаты, имеющие разные сроки уплаты подоходного налога в бюджет, они должны быть отражены разными строками.
ВАЖНО! В разделе 2 должны быть указаны только доходы отчетного квартала, отдельным итогом за каждый месяц.
Особенности заполнения:
- В строке 100 указывается дата фактического получения выплаты. При этом для заработной платы проставляется дата последнего дня месяца, за который она была выплачена, а для вознаграждений по договорам ГПХ, больничным и т. д. — день фактической выплаты.
- В строке 110 указываются даты удержания подоходного налога. Как правило, она идентична данным строки 100, но есть исключения: с аванса налог удерживается в день начисления основной зарплаты, с мат. помощи и подарков — в день следующей зарплаты, с доплат (суточных, нормативных и т. д. ) — в день выплаты зарплаты за месяц.
- В строке 120 указывается дата уплаты налога, установленная статьей 226 НК РФ.
- В строке 130 прописывается вся сумма полученных доходов до удержания подоходного налога.
- В строке 140 — общая сумма подоходного налога.
ВАЖНО! Декларация 6-НДФЛ сдается на бумажном носителе лишь в том случае, если у налогового агента числится более 25 работников. Если эта цифра меньше, только в электронном виде.
Ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ
Налоговая служба России выявила самые распространенные ошибки, которые допускают при заполнении и сдаче расчета по форме 6-НДФЛ. Они содержатся в письме ФНС от 01.11.17 № ГД-4-11/22216. Некоторые из них мы привели в таблице ниже. Перед тем как отправить отчет в налоговую, проверьте себя, пусть эта таблица послужит памяткой и поможет избежать нарушений.
|
Нормы Налогового кодекса РФ, по которым были совершены нарушения |
Выявленные нарушения |
Правила заполнения 6-НДФЛ (работа над ошибками) |
|
ст. 226; 226.1; 230 |
В строку 020 расчета внесли сумму начисленного дохода меньше, чем показатель «Общая сумма дохода» из справок 2-НДФЛ. |
Согласно письму ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ графа 020 должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» в справках по форме 2-НДФЛ с признаком 1, а также графе 020 приложения № 2 к ДНП по соответствующим ставкам из строки 010. Это равенство применяется при заполнении формы 6-НДФЛ за год. |
|
ст. 226; 226.1; 230 |
Сумма, указанная в строке 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010), завышена или занижена по сравнению с суммой дивидендов (код доходов 1010) из справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам. |
В письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ сообщается, что доход от дивидендов в строке 025 должен совпадать с суммой дивидендов (код доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1 и дивидендов из приложений № 2 к ДНП, представленных конкретным налоговым агентом по всем физическим лицам, которые получили доходы от него. Таким соотношением проверяют правильность заполнения формы 6-НДФЛ за год. |
|
ст. 226; 226.1; 230 |
Исчисленный налог, занесенный в графу 040 1 раздела отчета, занижен по отношению к сумме строк «Сумма налога исчисленная» по справкам 2-НДФЛ. |
Сумма в строке 040 (сумма исчисленного налога) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных конкретным налоговым агентом по всем физическим лицам, получившим доходы от него. Это соотношение применяется к заполнению формы 6-НДФЛ за год (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). |
|
п. 3 ст. 24; ст. 225; 226 |
Сумма фиксированных авансовых платежей (строка 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ) больше, чем сумма исчисленного налога. |
Сумма фиксированных авансовых платежей, указанная в строке 050 раздела 1 отчета 6-НДФЛ не должна быть больше суммы исчисленного налога (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). |
|
ст. 226; 226.1; 230 |
В графе 060 заполнено неверное количество налогоплательщиков, которыми был получен доход, а точнее, оно не совпадает с количеством справок 2-НДФЛ. |
Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных конкретным налоговым агентом по всем физическим лицам, получившим доходы от него. Это контрольное соотношение применимо к заполнению формы 6-НДФЛ за год (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). |
|
п. 2 ст. 230 |
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполнен неправильно, то есть не нарастающим итогом. |
В обязательном порядке (за любой отчетный период) 1-й раздел отчета нужно заполнять нарастающим итогом (п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). |
|
п. 2 ст. 230; ст. 217 |
В строке 020 1-го раздела указаны доходы, не подлежащие налогообложению. |
В форме 6-НДФЛ не должны быть отражены доходы, не облагаемые подоходным налогом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). |
|
ст. 223 |
В графе 070 раздела 1 отчета указана сумма налога, которая будет удержана только в следующем налоговом периоде (например, оплата труда за май, выплаченная в апреле). |
В строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога, нарастающим итогом с начала года. Если зарплата относится к следующему отчетному периоду, а выплачена была ранее, то есть фактически авансом, то налог на нее начислять неправомерно, тогда в этой графе ставим нули (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). |
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) платят как граждане России, так и иностранцы, которые постоянно проживают на территории РФ. На сегодняшний день шкала ставок НДФЛ варьируется от 9 до 35% и зависит от ряда факторов.
Расчет 6-НДФЛ впервые начали сдавать с 1 квартала 2021 года, и он формируется по всему учреждению — на всю сумму перечисленного платежа. Бланк на 2021 год и правила заполнения 6-НДФЛ для чайников представлены в приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/.
Форму готовят все налоговые агенты — юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют выплаты физическим лицам и отчисляют в бюджет НДФЛ. Расчет предоставляется в налоговую инспекцию по месту учета или местонахождению и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения.
Формат сдачи напрямую зависит от численности персонала. Если численность физических лиц, получивших вознаграждения в налоговом периоде, не превышает 10 человек, то форму КНД 1151099 допустимо предоставить на бумажном носителе (лично или ценным письмом с описью вложения). Во всех остальных случаях расчет предоставляется только в электронном виде через интернет, посредством операторов ЭДО или сервиса на сайте Налоговой службы (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет сдают в налоговый орган ежеквартально, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). За год — не позднее 1 марта следующего года. Вот срок сдачи отчетности 6-НДФЛ в 2021 году:
- за 1 квартал — до 30.04.2021;
- за полугодие — до 02.08.2021 (перенос из-за выходных);
- за 9 месяцев — до 01.11.2021;
- за 2021 г. — до 01.03.2022.
Кодировка мест передачи расчета 6-НДФЛ в соответствии последними законодательными изменениями
| Используемый в 2020 году код | Вид места, где должен быть представлен расчет 6-НДФЛ |
| 120 | Место проживания индивидуального предпринимателя |
| 124 | Предоставляется по месту проживания главы фермерского хозяйства |
| 125 | Место, где проживает адвокат |
| 126 | Предоставляется по месту, где проживает нотариус |
| 213 | По месту, где учтен данный субъект предпринимательства как крупнейший налогоплательщик |
| 214 | Предоставляется по месту расположения организации РФ, которая не является крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | Предоставляется по месту, где расположен правопреемник организации, которая не является крупнейшим налогоплательщиком |
| 216 | Предоставляется по месту, где расположен правопреемника, который является крупнейшим плательщиком налогов |
| 220 | Предоставляется по месту, где расположено отдельное подразделение организации РФ |
| 320 | По месту, где индивидуальный предприниматель занимается своей деятельностью |
| 335 | По месту расположения отдельного филиала организации иностранного государства на территории РФ |
Каким способом можно передать расчет 6-НДФЛ в отделение налоговой инспекции и что будет считаться датой сдачи отчета
| Вид предоставления расчета 6-НДФЛ | Что принимается за дату сдачи | Что подтверждает сдачу расчета |
| Электронный вид | Когда была получена квитанция об отправке | Квитанция |
| Почтой | Дата, которая была указана сотрудником почтового отделения на описи вложения | Уведомление об отправке |
| Лично | Дата, прописанная сотрудником ФНС при предоставлении расчета в отделение налоговой службы | Второй экземпляр расчета с отметкой сотрудника ФНС |
| Представитель работодателя | Дата, прописанная сотрудником ФНС при предоставлении расчета в отделение налоговой службы | Второй экземпляр расчета с отметкой сотрудника ФНС |
Заполнение 2 раздела расчета 6-НДФЛ по исходным данным нашего примера по ООО «Крым»
| Строка 130 | Строка 100 | Строка 110 | Строка 120 | |
| 490000 | 31.12.2018г. | 08.01.2020г. | 09.01.2020 | |
| 505000 | 31.01.2020г. | 09.02.2020г. | 10.02.2020 | |
| 449000 | 28.02.2020г. | 06.03.2020г. | 10.03.2020 | |
| 17000 | 10.02.2020 | 10.02.2020 | 11.02.2020 | |
| 13500 | 06.03.2020 | 06.03.2020 | 01.04.2020 |
Расчет сдается с подписью руководителя организации, если налогоплательщик – индивидуальный предприниматель – то непосредственно сам индивидуальный предприниматель или его представитель по доверенности.
Если расчет предоставлен в отделение налоговой инспекции с ошибками или неточностями, то необходимо будет предоставить еще и уточненный расчет, во избежание штрафных санкций от сотрудников налоговой инспекции.
Виды нарушений при заполнении и сдачи расчетов по форме 6-НДФЛ и соответствующие им санкции
| Вид нарушения | Санкции | Основание применения санкций |
| Не соблюдены сроки предоставления расчета | Штраф 1,0 тыс. руб. за каждый месяц, прошедший после отчетного периода на организацию | п.1.2 ст. 126 НК РФ |
| Штраф в размере 300-500 рублей на должностное лицо | ч.1 ст.15.6 КоАП РФ | |
| Допущены в расчете ошибки | Штраф возлагается на предприятие в размере 500 руб. | п.1 ст. 126.1 НК РФ |
| Нарушение регламента вида предоставления расчета | Штраф на организацию в размере 200 руб. | ст. 119.1 НК РФ |
Обнаруженные ошибки в расчете не станут основанием для начисления штрафа в том случае, если они не привели к уменьшению платежей в бюджет.
В том случае, когда налогоплательщик смог самостоятельно обнаружить и исправить ошибки и неточности в расчете и сделал это раньше, чем инспекторы налоговой службы, он также может избежать штрафных санкций.