Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пени по авансовым платежам по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».
Санкции за несвоевременное перечисление авансов по УСН
Заплатить всю сумму налога с годового дохода всё равно придется, даже если авансы, по какой-то причине, не перечислялись вовремя.
Штраф за неуплату авансовых платежей не применяется. Причина в том, что налоговый период на упрощёнке – это календарный год, по итогу которого надо окончательно рассчитаться с бюджетом. Пока вы не сдадите декларацию за год, ИФНС даже не будет знать размер налоговой базы по УСН.
Кроме того, в статье 58 НК РФ прямо сказано, что нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Но вот от начисления пени за срыв сроков перечисления авансового платежа по УСН в 2023 году никуда не денешься. Так что, если вы действительно не перечислили авансы в установленные сроки, надо рассчитать размер пени.
Чтобы избежать блокировок нужно…
Если накопившиеся авансовые платежи по УСН и пени не оплатить до подачи декларации, последствия могут быть печальными:
1. Придёт требование об уплате от ФНС.
Для кого-то оно похоже на письмо-кричалку из Хогвартса. Впадать в панику рано, но и расслабляться не стоит. Требование может прийти хоть на следующий день после подачи декларации (редко, но бывает). В тексте будет указан срок, в который налоговая ждёт оплату задолженностей. Обычно на это дают две недели. Поэтому посмотрите, какую дату назначили вам, и действуйте.
2. Настанет час расплаты.
Если срок по требованию пришёл, а сумма так и не была оплачена, то в этот раз всё будет решаться в одностороннем порядке — инкассовым поручением.
ФНС может направить его в ваш банк в любой момент, и банк будет обязан списать эти деньги со счёта. Ваше согласие при этом не требуется. Ещё, пока поручение не будет оплачено, на все счета будет наложена блокировка на сумму долга.
На практике такой набег обычно совершается спустя 1-2 недели по истечении срока по требованию.
3. Вас окружат, но не сломят (мы надеемся).
Если на основном счёте, куда пришло инкассовое поручение, денег нет, то счёт так и останется замороженным. Висеть со знаком минус он будет до тех пор, пока на него не поступит вся неоплаченная сумма. А ещё блокировки будут висеть и на других открытых счетах (кроме личных, принадлежащих физлицу).
Дополнительным морально-репутационным ударом может стать огласка о ваших блокировках в открытых источниках. Если контрагенты их увидят, это может повлиять на деловые отношения.
Административная ответственность за налоговые правонарушения
Если по Налоговому кодексу штрафуют организацию, то по КоАП РФ наказывают ее должностных лиц. Обычно это генеральный директор юридического лица или главный бухгалтер.
Штрафы, введенные в КоАП РФ, относительно невелики (см. таблицу 3). Но административная ответственность иногда предусматривает дисквалификацию руководителя. И это зачастую намного тяжелей финансовых санкций. Ведь компания вынуждена изменять свои документы и документы, регулирующие отношения с партнерами. Также приходится корректировать записи в ЕГРЮЛ, менять распределение должностных обязанностей между менеджерами, назначать нового руководителя и т. д.
Таблица 3. Административная ответственность за основные налоговые нарушения
|
Нарушение |
Административная ответственность |
|---|---|
| Заявление о постановке на учет в инспекции не подано в нужный срок | Предупреждение или штраф, — от 500 до 1000 рублей. Если компания вела деятельность, не встав на учет, то штраф возрастет. Он составит от 2000 до 3000 рублей. Санкции обычно предъявляют руководителю. Срок, когда надо встать на учет, зависит от обстоятельств. Например, при создании обособленного подразделения есть месяц на оповещение инспекции. |
| В нужный срок не сдана налоговая декларация или расчет по взносам | Предупреждение или штраф, — от 300 до 500 рублей. Обычно штрафуют главного бухгалтера. Но иногда руководителя. Например, если в штате нет главного бухгалтера. Или если в должностные обязанности главбуха входит подготовка данных, но не составление и сдача налоговой отчетности. |
| Непредставление сведений, нужных для налогового контроля | Штраф — от 300 до 500 рублей. Его берут не только за непредставление сведений, но и за несвоевременность их подачи, неполноту или недостоверность. Обычно штрафуют главного бухгалтера. Хотя могут наказать руководителя. |
| Грубое нарушение требований к бухучету | К грубым относят нарушения, прописанные в статье 15.11 КоАП РФ. Это, в частности, искажение любого показателя бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов. Здесь штраф составляет от 5 до 10 тысяч рублей. Или от 10 до 20 тысяч рублей — при повторном нарушении. Кроме того, при повторном нарушении возможна дисквалификация должностного лица (руководителя или главного бухгалтера — в зависимости от нарушения и распределения обязанностей). Ее срок от одного года до двух лет. От любого наказания может избавить предоставление уточненной налоговой декларации и исправление ошибки до утверждения бухгалтерской отчетности. |
Как накажут упрощенца за неуплату авансовых сумм
Единственная мера ответственности, которая предусмотрена за неуплату или несвоевременную уплату авансов, — пени. И в части пеней по единому налогу при УСН имеется такой нюанс: в течение года налоговики не знают, должен ли налогоплательщик уплачивать авансы, и если должен, то какую сумму. Ведь декларация, в которой представлена вся информация по авансам за каждый квартал, подается по окончании года. В течение года ИП может снизить сумму аванса с помощью вычетов в виде уплаченных страховых взносов до 0, сумма доходов может оказаться ниже суммы расходов при доходно-расходной УСН, да и в целом хозяйствующий субъект может просто не осуществлять деятельность.
Таким образом, только после получения налогового отчета инспекторы могут рассчитать сумму пеней по каждому сроку и выставить требование налогоплательщику.
Штрафные санкции за неуплату УСН
Все физические лица обязаны уплачивать сборы и налоги. Индивидуальные предприниматели причисляются как налогоплательщики к физическим лицам.
За неуплату налога начисляется штраф в размере 20% плюс пеня. При особо крупных нарушениях допускается уголовное преследование. Кроме сбора земельного, транспортного, имущественного налогов ИП обязаны выплачивать НДФЛ, НДС и другие. Если ИП после получения уведомления не оплатил налоги, то вступает в силу система наказаний, в которую входят:
- начисление пени за каждый день просроченного платежа;
- штраф в размере 20% от невыплаты;
- взыскания, в случае вынесения судебного решения.
Начисление пени за неуплату налогов ИП по УСН начинается с первого дня просроченного платежа. Для штрафа устанавливается правонарушение, для признания правонарушителя виновным. Устанавливаются причины и факты невыплаты. Неплательщику высылается уведомление о нарушении.
Если сумма неплатежа составляет больше 3 тыс. рублей, то суд имеет право на подачу искового заявления в течение 6 месяцев после установленного факта просрочки. В случае меньшей суммы суд начинает рассмотрение дела о невыплате через 3 года.
Актуальный КБК по налогу в 2017 году
С наступлением 2017 года произошли некоторые изменения в кодах бюджетной классификации (КБК), о чём необходимо быть проинформированным всем предпринимателям, оплачивающим налоги.
| Цель платежа | Код бюджетной классификации |
| УСН «доходы» | |
| Авансовые платежи, налог | 18210501011011000110 |
| Пени | 18210501011012100110 |
| Штрафы | 18210501011013000110 |
| УСН «доходы минус расходы» | |
| Авансовые платежи, налог, минимальный налог | 18210501021011000110 |
| Пени | 18210501021012100110 |
| Штрафы | 18210501021013000110 |
Дело в том, что до 2017 года для уплаты налога и минимального платежа для организаций, обладающих правом применять УСН «доходы минус расходы», существовали разные Коды бюджетной классификации, в связи с чем возникала путаница. С 2017 года законодателем принято решение объединить все уплаты в один КБК, что значительно упрощает заполнение платёжного поручения.
УСН «доходы» и «доходы минус расходы»: расчет пеней
Пени при УСН считаются:
1. Индивидуальным предпринимателем по формуле:
ПЕНЯ (ИП) = ДОЛГ × ((СТАВКА1 / 100) / 300) × ДНИ (СТ1) + ДОЛГ × ((СТАВКА2 / 100) / 300) × ДНИ (СТ2),
где:
ДОЛГ — сумма не уплаченного вовремя налога;
СТАВКА1 — ключевая ставка, действующая в период между первым днем начисления пеней и днем, предшествующим тому, в котором началось действие другой ставки (если она была введена), или днем, предшествующим дню погашения долга (если другая ставка не вводилась);
СТАВКА2 — другая ставка (если была введена) за период со дня введения до дня, предшествующего дню погашения долга;
ДНИ (СТ1) — период действия показателя СТАВКА1 в днях;
ДНИ (СТ2) — период действия показателя СТАВКА2 в днях.
2. Хозяйственным обществом (пусть это будет ООО) по формуле:
ПЕНЯ (ООО) = ПЕНЯ (ИП 30) + ПЕНЯ (ПОВЫШ),
где:
ПЕНЯ (ИП 30) — пеня, исчисленная точно так, как считается показатель ПЕНЯ (ИП), но только в первые 30 дней просрочки уплаты налога;
ПЕНЯ (ПОВЫШ) — повышенная пеня, исчисляемая с 31-го дня просрочки.
Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?
Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.
С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.
Ведение коммерческой деятельности ИП контролируется ИФНС. Нарушение налогового законодательства влечет наложение штрафных санкций.
Штраф и пени за неуплату авансового платежа по УСН
20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.
Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет – сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.
Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.
Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.
ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?
Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.
Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.
Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.
Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.
Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.
С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.
Попробовать бесплатно
По итогам года – налогового периода по единому «упрощенному» налогу — организации и ИП на УСН подводят итог и определяют итоговую сумму единого налога, при объекте «доходы минус расходы» — единый или минимальный налог. Организации перечисляют эти платежи в бюджет не позже 31 марта следующего года, ИП – не позже 30 апреля следующего года.
Однако работодатели, к которым относятся все организации, а также ИП с работниками не могут уменьшить исчисленный аванс до нуля. Для них установлено ограничение в 50%. Так, если бы у ИП из примера был работник, то аванс за 1-ый квартал можно было бы уменьшить до 18 000 рублей и не более.
- физические лица платят 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
- юридические лица платят 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки до 30 календарных дней, после этого ставка увеличивается до 1/150 за каждый день.
За нарушение авансовых платежей по УСН инспекция вправе начислить только пени: «В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени».
- Пониженная налоговая ставка;
- Налоги начисляются только на реально получаемые доходы, если их нет, то и налог платить не надо;
- Возможность уменьшать налоговые платежи на сумму уплаченных страховых взносов;
- Всего одна годовая декларация.
Когда платить налоги ИП в 2021 году
По УСН в 2021 году для компаний и предпринимателей увеличены лимиты, появились новые ставки налога и формулы расчета.
Для тех, у кого доходы и численность сотрудников будут в пределах 150 миллионов рублей и 100 человек, действует стандартный размер ставок: 6% для УСН с объектом доходы и 15% для УСН с объектом доходы минус расходы.
Тем, у кого доходы увеличатся до 200 миллионов или численность работников до 130 человек, уплата налогов будет уже автоматически по повышенным ставкам: 8% и 20%. Другими словами, если вы превышаете обычные лимиты, то не слетаете с УСН, а платите налог по повышенным ставкам, начиная с квартала, в котором превысил лимит хотя бы один показатель. Авансовые платежи за истекший отчетный период пересчитывать не придется.
Наконец-то не нужно будет тратить силы на заполнение налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам. Налоговики уже давно могли их спокойно рассчитывать сами. Теперь сумму налогов можно узнать в ЛК налогоплательщика или ФНС сама направит сообщение.
Что такое авансовые платежи
Взносом по УСН называется расчетная сумма пошлины, которую необходимо оплатить, внести в бюджет государства по истечении отчетного промежутка времени. Когда заканчивается 1 квартал подсчитывается сумма налога на момент его окончания и уплачивается. Далее производится расчет по итогам двух кварталов с вычетом налога, уплаченного в первом квартале. Разница перечисляется в казну.
По такому же принципу производится расчет за три квартала (с вычетом уплаченного налога за первые шесть месяцев отчетного периода). В конце должен рассчитаться суммарный налог.
На протяжении года могут складываться различные ситуации (организация получает выгоду, которая превышает так называемые запланированные нормы, либо не получает ее вообще), поэтому итоговая сумма может требовать доплаты налога либо вычета его из казны.
Существует несколько моментов, о которых следует знать:
- Налоговый период – 12 месяцев. Декларация о доходах составляется и сдается по годовым итогам.
- Отчетных промежутков три – 1-ый, 2 квартал и 3-ий. По их завершению декларация не составляется и не сдается. В эти промежутки рассчитывается и оплачивается авансовый взнос.
Штраф за несвоевременную оплату налога по УСН
20% от размера долга плюс пени, которые начинают «капать» после того, как истечет срок уплаты. Для ИП это 30 апреля, для организаций 31 марта. Если налоговая сумеет доказать, что вы не платили умышленно, то штраф подскочит до 40%.
Если вы одумаетесь и с криками «Караул!» побежите оплачивать долг до того, как его обнаружила налоговая, то штрафа не будет. В этой ситуации кто первый, того и тапки. А вот от пеней это не спасет – сколько набежало с первого дня просрочки, столько и придется заплатить. Расчет пени по налогу УСН будет выглядеть так же, как и для авансов в примере выше.
Помимо штрафов, за неуплату налога по УСН могут заблокировать расчетный счет предпринимателя или организации. Деньги не арестуют в первый же день. Сначала налоговая направит вам требование об уплате долга, в котором будет указана сумма и срок исполнения.
Если в течение этого срока вы не перечислите в бюджет долг, расчетный счет будет арестован ровно на ту же сумму. Остальными деньгами на счете вы сможете свободно распоряжаться. Чтобы высвободить арестованные средства, нужно будет заплатить долг и предъявить доказательства в ИФНС.
Размер пени по транспортному налогу для юридических лиц
Процентная ставка пени принимается равной:
…
- для организаций:
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
- за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
ФНС: пени за несвоевременную уплату авансов по УСН должны быть уменьшены соразмерно исчисленной сумме налога
Если сумма единого налога по УСН оказалась меньше суммы авансовых платежей, то пени, начисленные ранее за просрочку уплаты авансов, должны быть соразмерно уменьшены. Такое мнение высказали специалисты ФНС России в письме от 05.02.16 № ЗН-4-1/1711 .
Как известно, в случае просрочки уплаты авансовых платежей, налоговики начисляют пени на сумму несвоевременно уплаченных авансов (п. 3 ст. 58 НК РФ).
В то же время на практике может получиться так, что по итогам налогового периода (календарного года) сумма налога к уплате окажется меньше суммы авансовых платежей. В этом случае, как полагают в ФНС, налоговые инспекторы должны произвести перерасчет авансовых платежей соразмерно сумме налога за налоговый период и соответствующим образом уменьшить сумму начисленных ранее пени.
Сравните сумму доплаты с авансовым платежом за 9 месяцев
Пример. Расчет налога при УСН к доплате по итогам года
Тем, кто учитывает расходы, по итогам года необходимо рассчитать налог по обычной ставке и минимальный налог ( п. 6 ст. 346.18 НК РФ ). К уплате будет тот, сумма которого больше.
Это интересно: Явка строго обязательна или обязательно как писать
Ситуация № 2. Сумма к доплате отрицательна. Получается, что за год вы должны перечислить «упрощенного» налога меньше, чем уже уплатили за I квартал и полугодие. Тогда аванс, начисленный за 9 месяцев, вы можете не перечислять вовсе.
Что касается пеней, то, следуя рекомендациям Минфина, отмеченным выше, в данной ситуации они должны быть снижены до нуля. Ведь годовая сумма налога меньше авансовых платежей за I квартал и полугодие. А их вы уплатили без опозданий. Однако имейте в виду, что порядок, в котором налоговики уменьшают пени, четко не урегулирован. Маловероятно, что инспекторы снизят сумму пеней автоматически. Поэтому выясните этот вопрос в инспекции сразу, как сдадите годовую декларацию по УСН. И будьте готовы к тому, что вам придется подавать дополнительные заявления и спорить с инспекторами, отстаивая свою правоту.
Ситуация № 3. Доплата больше или равна начисленному авансу за 9 месяцев. Тогда перечислите весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев как можно скорее. Поскольку пени за опоздание растут ежедневно. А оставшуюся часть суммы к доплате вы сможете перечислить позднее — до конца марта следующего года, если вы ведете учет в фирме. Или до конца апреля, если вы работаете у индивидуального предпринимателя ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ ). Вместе с авансовым платежом перечислите пени за просрочку. Сумму пеней вычислите по формуле:
Сумма пеней за опоздание с авансовым платежом
Сумма несвоевременно перечисленного авансового платежа