Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Примеры доверенностей для ИФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2022 года должны были измениться правила использования электронной подписи и составления доверенностей. В частности, бумажные доверенности должна была заменить машиночитаемая доверенность определённого формата. Но бизнес и госорганы оказались к этому не готовы.
Порядок направления электронной доверенности
В приказе ФНС приводится не только формат электронной доверенности, но и порядок её направления. О том, как отправить доверенность, расскажем чуть позже. Но сначала перечислим, какие сведения должны входить в файл обмена.
- Код формы по КНД.
- Код налогового органа, в который представляется электронная доверенность.
- Данные самой доверенности: номер, дата выдачи, срок действия, код ИФНС, для которых она действует. Можно выбрать одну или несколько инспекций, а если оставить поле пустым, то доверенность будет легитимной для любой ИФНС.
- Сведения о доверителе: коды ИНН/КПП и ОГРН, юридический адрес, данные директора для организации; коды ИНН и ОГРНИП, СНИЛС, гражданство, дата рождения, паспортные данные для индивидуального предпринимателя.
- Сведения о представителе и его полномочиях. В зависимости от категории представителя (обычное физическое лицо, индивидуальный предприниматель или организация) указываются разные сведения, подробности можно найти в приказе.
- Сведения о лице, которое подписало доверенность. Для этого руководитель организации или ИП должны иметь ЭЦП, выданную Федеральной налоговой службой.
Как составить доверенность
Специальной формы для доверенности на представление отчетности в налоговый орган не существует. Составить ее можно в свободной форме, но важно при этом учитывать несколько особенностей, вытекающих из требований законодательства:
-
Дата выдачи.
Обязательным условием является указание даты выдачи доверенности, иначе она будет признана недействительной. -
Срок действия.
Если в документе не указан конкретный срок, то по умолчанию доверенность действует в течение одного года. -
Полномочия представителя.
Полномочия представителя организации нужно перечислить подробно. При этом важно правильно сформулировать полномочия в доверенности.Например: формулировка «доверяю представлять интересы компании в отношениях с налоговой инспекцией» будет не совсем верной, так как указываемые права должны быть конкретизированы. Лучше будет перечислить конкретные действия, которые имеет право совершать доверенное лицо, а чтобы оставить этот перечень открытым в последнем пункте указать: «совершать иные законные действия, связанные с выполнением данного поручения».
-
Подпись руководителя и печать компании.
Доверенность может быть подписана только руководителем.
Отчетность представляется по ТКС
При представлении отчетности в электронном виде по ТКС необходимо руководствоваться Методическими рекомендациями, которые утверждены приказом ФНС России от 2 ноября 2009 г. № ММ-7-6/534@. Согласно им, доверенность (ее копию), удостоверяющую право подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, представитель налогоплательщика направляет в инспекцию до сдачи им налоговой отчетности в электронном виде. Ее копия сохраняется в ИФНС в течение трех лет после истечения срока действия названного документа.
Программным обеспечением на стороне представителя последовательно выполняются действия по формированию:
- налоговой декларации в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения;
- информационного сообщения о реквизитах доверенности, выданной данному представителю;
- транспортного сообщения, содержащего зашифрованные для налогового органа декларацию и информационное сообщение о реквизитах доверенности.
Подтверждение полномочий при представлении декларации по ТКС
Процедура подачи отчетности в электронном виде по ТКС имеет специфические особенности. Данная процедура предусмотрена в Методических рекомендациях по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, которые утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@ . Этот документ определяет последовательность электронного документооборота с электронной цифровой подписью (ЭЦП), в том числе при представлении декларации (расчета) уполномоченным представителем налогоплательщика.
Методические рекомендации вступают в силу с даты, установленной приказом о внедрении в промышленную эксплуатацию программного обеспечения участников информационного взаимодействия в электронном виде, обеспечивающего исполнение данного документа (п. 5 Приказа ФНС России от 02.11.2009 N ММ-7-6/534@).
Согласно Методическим рекомендациям подтверждение полномочий представителя при передаче декларации по ТКС осуществляется следующим образом.
Полученная представителем налогоплательщика доверенность должна быть заверена ответственным лицом (нотариусом, руководителем организации, индивидуальным предпринимателем).
До осуществления своих функций, то есть до представления налоговой декларации (расчета), уполномоченный представитель обязан направить в налоговую инспекцию заверенную доверенность в бумажном виде либо ее копию (в виде сканированного оригинала доверенности). Доверенность должна быть представлена в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика, а также по месту постановки на учет обособленных подразделений организации (при их наличии), имущества и транспортных средств. То есть доверенность (копия доверенности) направляется во все территориальные налоговые инспекции, являющиеся конечным получателем той или иной налоговой отчетности налогоплательщика.
Примечание. Копия доверенности сохраняется в налоговом органе в течение трех лет после истечения срока действия доверенности.
В сроки, установленные для подачи декларации, одновременно с ней уполномоченный представитель направляет информационное сообщение о реквизитах выданной ему доверенности. При этом в программном обеспечении представителя налогоплательщика выполняются следующие действия:
- формируется налоговая декларация (расчет) в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом и порядком ее заполнения и подписывается электронной цифровой подписью представителя налогоплательщика;
- формируется информационное сообщение о реквизитах доверенности, выданной данному представителю, и подписывается ЭЦП представителя налогоплательщика;
- формируется транспортное сообщение, содержащее зашифрованные для налогового органа и подписанные ЭЦП представителя налоговую декларацию (расчет) и информационное сообщение о реквизитах доверенности;
- сохраняются подписанные ЭЦП представителя налогоплательщика налоговая декларация (расчет) и информационное сообщение о реквизитах доверенности.
Какие сведения должна содержать доверенность в налоговую
Доверенность в налоговую необходима для реализации возложенных государством налоговых обязательств за другое лицо и от его имени. При этом обязательства, вытекающие из действий лица, которому выдана доверенность, создаются для доверителя.
Обязательным реквизитом является дата выдачи доверенности. Его отсутствие влечет ничтожность доверенности, следовательно, законный отказ в представлении интересов в налоговой инспекции.
В случае выдачи доверенности от юридического лица идентифицирующими признаками являются ОГРН и ИНН, юридический адрес, сведения о лице, уполномоченном действовать от имени юридического лица без доверенности (который и подписывает доверенность). Поэтому доверенности в налоговую от юридического лица изготавливаются на фирменном бланке организации.
Доверенность от физического лица должна содержать Ф.И.О., паспортные данные и адрес регистрации доверителя. Аналогичные сведения указываются в отношении лица, которому выдается доверенность. Последний, в свою очередь, вместе с доверенностью обязан предъявить паспорт.
Нотариальное заверение и передоверие
В Налоговом и Гражданском кодексах РФ указаны следующие правила:
- гарант между юридическим лицом и поверенным заверяют у нотариуса в том случае, когда его действия приведут к изменениям в Государственном реестре, будут вноситься дополнительные коды ОКВЭД;
- заверение производится в обязательном порядке, когда доверителем выступает ИП или частное лицо.
Законом отмечается возможность передоверия полномочий в полном или частичном объеме иному лицу, когда на это нет прямого запрета. Передача оформляется также гарантом, по форме он должен соответствовать основному документу. Соглашение составляется по таким параметрам:
- нельзя делегировать доверенному права более широкие, чем указанные в основном свидетельстве;
- период действия не должен превышать сроки основной бумаги;
- визирование у нотариуса в обязательном порядке.
При обращении в ИФНС предоставляют документ на передоверие и копию основного гаранта.
На оформление таких документов потребуется 1000 рублей, что увеличивается прямо пропорционально количеству передаваемых полномочий.
Как оформить доверенность на сдачу электронной отчетности в налоговую?
Доверенность в ИФНС должна быть оформлена письменно. В ней указывается:
- дата и место составления доверенности;
- сведения об организации, чьи интересы будет представлять уполномоченное лицо (наименование, ИНН, адрес);
- сведения об уполномоченном представителе. Если это организация, то указывается полное наименование, ИНН и место нахождения юридического лица, если это физическое лицо, то – Ф.И.О., паспортные данные, адрес проживания;
- что именно доверяют уполномоченному лицу – «представлять интересы налогоплательщика в правоотношениях с налоговыми органами»;
- права уполномоченного лица;
- срок действия доверенности. Если срок действия не указать, то доверенность будет действовать в течение года со дня ее совершения.
Доверенность должна быть заверена подписью руководителя организации. Копия доверенности, отправленная в инспекцию в электронной версии, заверяется ЭЦП.
Рекомендации по заполнению доверенности уполномоченного представителя
Правила оформления и срок действия доверенности регулируются ст. ст. 185 — 189 Гражданского кодекса РФ.
Рекомендуемый перечень полномочий для сдачи электронной отчетности состоит из 6 пунктов.
| Наименование полномочия представителя | Код | |
|---|---|---|
| Подписывать налоговую декларацию, др. отчетность | 01 | |
| Представлять налоговую декларацию, др. отчетность | 02 | |
| Получать документы в инспекции ФНС России | 03 | |
| Вносить изменения в документы налоговой отчетности | 04 | |
| Подписывать документы (информацию) | 21 | |
| Представлять документы (информацию) | 22 |
Когда требуется доверенность
Без специальных документов представлять интересы в ИФНС вправе:
- для юридических лиц — руководитель или иное лицо, которое имеет на это право и указано в ЕГРЮЛ;
- для физических лиц — непосредственно гражданин либо его законный представитель, например родитель, опекун или попечитель.
Полномочия вышеуказанных граждан предусмотрены законом, и дополнительно оформлять доверенность для представительства в налоговых органах не требуется.
Но взаимодействие с ИФНС чаще предполагает систематический характер и не во всех вопросах требуется обязательное участие, например, руководителя организации, или наоборот, вопрос сложный и требует привлечение специалиста для встречи с сотрудниками инспекции. Возможные ситуации:
- сдача отчетности, подача различных заявлений;
- получение выписок и справок;
- участие при проведении контрольного мероприятия.
Для представления интересов физического или юридического лица в таких случаях оформляется доверенность в ИФНС для уполномоченного представителя, в которой прописывается объем полномочий.
Как составить доверенность
Доверенность можно составить от руки или набрать на компьютере с последующей распечаткой и постановкой подписей. Унифицированной формы не существует, используют произвольную. Документ должен содержать такую информацию:
- название бумаги;
- место и дату формирования и подписания (прописью);
- данные о компании или ИП (сюда входят наименование, ИНН, ОГРН, КПП, юр. адрес), персональные данные о руководителе;
- паспортные данные поверенного;
- перечень полномочий (здесь перечисляют, на что конкретно получил право сотрудник);
- срок действия данного документа (если период не отмечен, то документ имеет силу только в течение 1 года после начала действия);
- подписи доверителя и доверенного лица.
Важно! Перечислению полномочий надо уделить особое внимание. Список должен быть оформлен как можно конкретнее, чтобы в дальнейшем у компании не было разногласий с налоговиками.
Когда требуется доверенность
Без специальных документов представлять интересы в ИФНС вправе:
- для юридических лиц — руководитель или иное лицо, которое имеет на это право и указано в ЕГРЮЛ;
- для физических лиц — непосредственно гражданин либо его законный представитель, например родитель, опекун или попечитель.
Полномочия вышеуказанных граждан предусмотрены законом, и дополнительно оформлять доверенность для представительства в налоговых органах не требуется.
Но взаимодействие с ИФНС чаще предполагает систематический характер и не во всех вопросах требуется обязательное участие, например, руководителя организации, или наоборот, вопрос сложный и требует привлечение специалиста для встречи с сотрудниками инспекции. Возможные ситуации:
- сдача отчетности, подача различных заявлений;
- получение выписок и справок;
- участие при проведении контрольного мероприятия.
Для представления интересов физического или юридического лица в таких случаях оформляется доверенность в ИФНС для уполномоченного представителя, в которой прописывается объем полномочий.
Доверенность в налоговую для главбуха
Даже главному бухгалтеру, чтобы подписать или сдать налоговикам отчетность, нужна доверенность. Без дополнительных документов это может сделать только руководитель компании (письмо Минфина от 25.09.2012 № 03-02-07/1-227). от возможный образец (текст) доверенности. Сразу скажем, что если полномочия передаются от лица организации, то нотариальное заверение не требуется.
ДОВЕРЕННОСТЬ № 28 г. Москва 22.04.2019
Общество с ограниченной ответственностью «Стелла» (ОГРН 1234567890123, ИНН 7707123450, КПП 770701001), именуемое в дальнейшем «Доверитель», в лице генерального директора Петрова Сергея Ивановича, действующего на основании устава, настоящей доверенностью уполномочивает главного бухгалтера Сергееву Ирину Олеговну, паспорт серии 46 157 № 123321 выдан Отделением УФМС России по гор. Твери 18.05.2013, дата рождения 15.04.1980, проживающую по адресу: г. Москва, ул. Добролюбова, д. 26, кв. 5, именуемую в дальнейшем «Поверенный», представлять интересы Доверителя, в частности:
- подписывать и представлять в инспекции ФНС налоговые декларации и другую отчетность;
- представлять и получать любые необходимые документы в инспекциях ФНС;
- вносить изменения в документы налоговой отчетности;
- подписывать, представлять и получать в инспекциях ФНС документы по постановке и снятию с учета;
- представлять и получать в инспекциях ФНС документы по применению специальных налоговых режимов;
- представлять в инспекции ФНС и подписывать документы бухгалтерского и налогового учета по обособленным подразделениям;
- представлять заявления и запросы на проведение сверки расчетов с бюджетом, на получение справок о состоянии расчетов с бюджетом;
- получать в инспекции ФНС акты сверок и справки о состоянии расчетов с бюджетом;
- подписывать акты сверок расчетов с бюджетом;
- подписывать акты и решения налоговых проверок;
- принимать адресованную Доверителю корреспонденцию из налоговых органов (включая справки, акты и решения по результатам налоговых проверок), передавать адресованную налоговым органам корреспонденцию Доверителя (включая налоговую отчетность);
- участвовать от имени Доверителя при рассмотрении возражений на акты налоговых проверок;
- осуществлять иные действия, предусмотренные законодательством.
В каких случаях необходимо составлять доверенность
Как понять, нужна ли доверенность на главного бухгалтера в каких-то определенных случаях? Для получения ответа на этот вопрос ознакомьтесь с перечнем возможных ситуаций, в которых без доверенности нельзя обойтись:
- обмен документами с банком, получение выписок по расчетному счету (в этом случае нужно составить доверенность на главного бухгалтера в банк);
- представление налоговых деклараций и прочей отчетной документации в ИФНС;
- доверенность на право подписи главного бухгалтера – образец такой доверенности потребуется для передачи отчетности по ТКС, если сертификат ЭП (электронной подписи) оформлен не на руководителя компании или ИП;
- обращение за госрегистрацией изменений в учредительных документах;
- сдача документов в ПФР и ФСС РФ, а также ознакомление с результатами проверок, получение требований о предоставлении документов.
Законный представитель
Законным представителем организации признается лицо, уполномоченное выражать ее интересы на основании закона или учредительных документов (то есть без доверенности). Основание — пункт 1 статьи 27 НК РФ. Например, таким посредником является:
- для общества с ограниченной ответственностью и акционерного общества — их единоличный исполнительный орган. Это генеральный директор, президент или другое лицо (ст. 40 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ);
- для производственного кооператива — его председатель (ст. 17 Федерального закона от 8 мая 1996 г. № 41-ФЗ);
- для полного товарищества — его участник, если учредительным договором не установлено, что все его участники ведут дела совместно, либо ведение дел поручено отдельным участникам (ст. 72 ГК РФ).
Полномочия законного представителя организации подтверждают документы, удостоверяющие его служебное положение, в том числе копии учредительных документов.
Передоверие полномочий
Уполномоченный представитель должен лично совершать те действия, которые обозначены в выданной ему доверенности. Он может передоверить их выполнение другому гражданину или организации. Для этого надо, чтобы в документе было указано, что ему разрешается это сделать. Передоверие без такого указания возможно только в силу обстоятельств для охраны интересов лица, чьи интересы выражаются.
Допустим компания оформила доверенность сторонней фирме с правом передоверия полномочий ее сотруднику. Тогда в этой бумаге ей следует указать на такое право.
Уполномоченный представитель, передавший полномочия, должен известить об этом доверителя и сообщить ему необходимые сведения о новом обладателе полномочий. Неисполнение этой обязанности возлагает на передоверителя ответственность за действия лица, которому он отдал полномочия, как за свои собственные.
Доверенность, выданная в порядке передоверия, должна быть нотариально удостоверена. Период ее действия не может превышать срока действия доверенности, на основании которой она выдана (ст. 187 ГК РФ).
Предположим ведение учета фирма передала специализированной организации. Вместе с тем, руководитель последней вручил свои полномочия по подписанию налоговой и бухгалтерской отчетности своему работнику. В этой ситуации при представлении в налоговый орган деклараций фирмы сторонняя организация должна приложить к отчетности:
- документ, подтверждающий полномочия своего руководителя, на подписание декларации;
- документ, который подтверждает полномочия физического лица, подписавшего декларацию, на такие действия.
Кроме того, необходимо руководствоваться установленным порядком заполнения формы налоговых деклараций по конкретному налогу, в том числе предусматривающим положения о подтверждении достоверности и полноты сведений в налоговой декларации уполномоченным представителем налогоплательщика.