Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Таблица правил заполнения упрощенного бухгалтерского баланса в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По закону все предприятия, которые выпускают акции, должны раскрывать свою информацию (в соответствии с требованиями пункта 1.7. «Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам Российской Федерации от 04.10.2011 года № 11-46/пз-н). Всю финансовую отчетность акционерных обществ сейчас можно посмотреть.
Как сформировать бухбаланс
Требуется указать остатки на счетах бухучета на определенную дату, зависящую от вида бухотчетности:
|
Вид отчетности |
Дата |
|
Вступительный |
На начало деятельности |
|
Текущий |
На отчетную дату (часто — 31 декабря). Для управленческого учета и финансового анализа — за 1 кв., полугодие, 9 мес., т.е. соответственно на 31.03., 30.06., 30.09. |
|
Ликвидационный |
На дату ликвидации |
|
Разделительный |
На дату реорганизации в форме разделения или выделения |
|
Объединительный |
На дату реорганизации в форме объединения или слияния |
Положения федеральных законов устанавливают, что форма 1 бухбаланс и форма 2 отчет о прибылях и убытках, а в установленных случаях и другие формы, должны подаваться обязательно:
- ИФНС — отчетность нужно сдавать по месту регистрации компании. Поэтому филиалы и другие обособленные подразделения не подают ее, а консолидированную отчетность сдает лишь материнская компания. Это нужно делать по месту постановки ее на учет с учетом данных подразделений.
- Росстат — в настоящее время представление отчетности в органы статистике является обязательным. Если этого не делать, то так же как и в первом случае компания и должностные лица могут быть привлечены к соответствующей ответственности.
- Учредителям и иным собственникам фирмы — это связано с тем, что каждый годовой отчет организации должен утверждаться ее владельцами.
- Другим органам, если соответствующими нормами определяется такая обязанность.
Пассив баланса: капитал и резервы
| Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
| Уставный капитал | 1310 | Кт 80 | При расчете показателя, соответствующего расшифровке строки 1310 бухгалтерского баланса, не рассматривается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал |
| Стоимость акций | 1320 | Кт 81 | |
| Переоценка ОС и НМА | 1340 | Кт 83 | Рассматриваются только показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов |
| Дооценка и вливания в капитал | 1350 | Показатели, отражающие увеличение стоимости внеоборотных активов, не рассматриваются | |
| Резервный капитал | 1360 | Кт 82 | |
| Прибыль/убыток | 1370 | Кт или Дт 84 | Имеет значение то, каковы прибыли и убытки в бухгалтерском балансе. Прибыль в бухгалтерском балансе соответствует сальдо по кредиту счета 84. Убыток в бухгалтерском балансе показывается в круглых скобках на основании данных по дебету счета 84. |
Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства
| Название объекта учета | Код в новом балансе | Формула вычисления величины объекта учета | Примечания |
| Долгосрочные обязательства | |||
| Заемные средства | 1410 | Кт 67 | |
| Отложенные налоговые обязательства (ОНО) | 1420 | Кт 77 | |
| Оценочные обязательства (ОцО) |
1430 |
Кт 96 | Смотрятся только обязательства, исполняемые не ранее чем через 12 месяцев следующего года |
| Иные обязательства | 1450 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 76, 86 (субсчет «Целевое финансирование») | Отражается только долгосрочная задолженность |
| Краткосрочные обязательства | |||
| займы | 1510 | Кт 66 | |
| Кредиторка | 1520 | Сумма Кт 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | По счету 76 смотрится только краткосрочная задолженность (при этом из нее вычитаются авансы по НДС) |
| Будущие доходы | 1530 | Сумма Кт 86, 98 | [Сальдо кредитовое по счету 86 «Целевое финансирование»] (в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. п.). При исчислении показателя, соответствующего расшифровке строки 1530 бухгалтерского баланса, величина Кт 86 рассматривается, только если фирма получала целевое финансирование |
| ОцО | 1540 | Кт 96 | Указываются обязательства со сроком исполнения не позднее чем через 12 месяцев следующего года |
| Иные обязательства | 1550 | Кт 86 | Фиксируются только краткосрочные обязательства |
Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)
После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).
| Наименование показателя | Старые коды (до 2011 г.) | Новые коды (после 2011 г.) |
| Нематериальные активы | 110 | 1110 |
| Основные средства | 120 | 1130 |
| Незавершенное строительство | 130 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 1140 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 1150 |
| отложенные налоговые активы | 145 | 1160 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 1170 |
| ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 190 | 1100 |
| Запасы | 210 | 1210 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 1220 |
| Дебиторская задолженность (более года) | 230 | |
| покупатели и заказчики | 231 | |
| Дебиторская задолженность (менее года) | 240 | 1230 |
| покупатели и заказчики | 241 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 1240 |
| Денежные средства | 260 | 1250 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 1260 |
| ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 290 | 1200 |
| АКТИВЫ всего | 300 | 1600 |
| Уставный капитал | 410 | 1310 |
| Добавочный капитал | 420 | 1350+1340 |
| Резервный капитал | 430 | 1360 |
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |
| резервы, образованные в соответствии с учред. документами | 432 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 1370 |
| КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 490 | 1300 |
| Займы и кредиты (долгосрочные) | 510 | 1410 |
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 1450 |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 590 | 1400 |
| Займы и кредиты (краткосрочные) | 610 | 1510 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 1520 |
| задолженность перед гос. внебюджетными фондами | 625 | |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | |
| Доходы будущих периодов | 640 | 1530 |
| Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | 1540+1430 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 1550 |
| КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 690 | 1500 |
| ПАССИВЫ всего | 700 | 1700 |
| Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …) | 010 | 2110 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 2120 |
| Валовая прибыль | 029 | 2100 |
| Коммерческие расходы | 030 | 2210 |
| Управленческие расходы | 040 | 2220 |
| Прибыль (убыток) от продажи | 050 | 2200 |
| Проценты к получению | 060 | 2320 |
| Проценты к уплате | 070 | 2330 |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 2310 |
| Прочие доходы | 090 | 2340 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 2350 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 2300 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 2410 |
| Чистая прибыль | 190 | 2400 |
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Строки 1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190
В строке 1100 содержится информация о полной сумме внеоборотных активов предприятия. До смены приказа это была строка 190. Последующие 6 строк — это элементы, дающие в сумме значение данной строки.
Строка 1150 соответствует прежней строке 120. В нее вносятся данные по основным средствам предприятия, имеющиеся на момент отчета.
В строке 1160 отражается информация о размере имеющихся на предприятии материальных ценностей, а также вложений, приносящих доход. Все данные учитываются на счете 03.
Строка 1170, бывшая 140, содержит данные об инвестиционных вложениях предприятия, если они осуществляются более чем на 12 месяцев. Учет ведется по дебету счетов 58 и 55, субсчет носит название «Депозиты».
Строка 1180 содержит отнесенные налоговые активы. Здесь указывается сальдо счета 09. В строку 1190 входят все внеоборотные активы, которые не упоминались выше.
Стр. 2110 и прочие бухгалтерского баланса формы 2
Строки, начинающиеся с цифры 2, в частности 2110 «Выручка», относятся к форме 2 бухбаланса. Ранее она была известна как отчет о прибылях и убытках.
Всем привет!
Нашел неплохую работу, где кратко расписывается каждый пункт бухгалтерской отчетности. Может кому-то будет интересно)
Раздел I «Внеобротные активы»
В разделе I «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.
Структура и порядок составления бухгалтерского баланса
Как уже было написано выше, бухгалтерский баланс является способом экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу, размещению и источникам его образования в денежной форме на отчетную дату. Основная цель составления бухгалтерского баланса – это итоговое обобщение информации бухгалтерского учета.
Статьи баланса разделены на активы, собственный капитал и обязательства.
В активах содержится информация об имуществе организации, которое выделено в группы по составу и расположению. Такие активы делятся на долгосрочные и краткосрочные.
Группа статей собственного капитала и обязательств содержит данные о том же имуществе, но распределенном по принципу источника его получения, т.е. от кого и в каком размере имущество было получено. При этом обязательства делятся на долгосрочные и краткосрочные.
Отметим, что левый и правый разделы баланса обязательно должны быть равны друг другу. Связано это с тем, что в балансе описывается одно и то же имущество.
В нашей стране структура бухгалтерского баланса, названия всех его разделов, порядок заполнения определяются Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденным постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104.
На изменение состава имущества организации, а значит, и на заполнение баланса оказывают влияние хозяйственные операции. Они делятся на 4 типа:
– операции, влияющие на активы баланса: одна статья увеличивается, а вторая пропорционально уменьшается. При этом итог баланса не меняется;
– операции, аналогично происходящие внутри собственного капитала и обязательств и не меняющие общий итог баланса;
– операции, которые увеличивают оба раздела баланса на одну и ту же сумму. Итог баланса в таком случае меняется, но равенство остается;
– операции, одновременно уменьшающие активы, собственные капитал и обязательства на равную сумму.
Таким образом, в зависимости от хозяйственных операций, которые совершаются в организации, сальдо дебета (активов) и кредита (собственного капитала и обязательств) бухгалтерского баланса может увеличиваться, уменьшаться или не изменяться. При этом равенство разделов между собой должно всегда сохраняться.
На что обратить внимание при заполнении декларации по НДС за 2022 год
С 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ для НДС установлен новый срок уплаты: 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. В эти новые сроки нужно платить НДС за IV квартал 2022 года.
Сдавать декларацию по НДС через сайт налоговой службы запрещено, поскольку сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» находится в информационной системе ФНС России и в период декларационных кампаний может оказаться, что он временно недоступен.
Если и при отправке декларации через ЭДО в период отчетной кампании происходят сбои в системе, штраф на налогоплательщика не накладывается (письмо ФНС России от 27 мая 2022 г. No ЕА-3-26/5527@).
Налоговая инспекция имеет законное право не принять к рассмотрению декларацию по НДС, если она сдана до окончания налогового периода, даже если оставался только один день. Такой вывод сформулирован в Постановлении АС Московского округа от 12 сентября 2022 г. по делу No А40-213006/2021.
Сдать декларацию нужно по новой форме:
- изменен раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
- введены новые коды операций;
- поменялись электронный формат декларации по НДС и форматы представления сведений из книги покупок, книги продаж и из журнала учета выставленных счетов-фактур.
- изменились штрих-коды по всем разделам декларации.
Сведения из бухучета, отражаемые в строке 2460
Соответствующий показатель рассматриваемой строки отчета берется из сведений аналитического учета по счету 99 в части вышеуказанной информации.
Показатель строки «Прочее» равен значению, получившемуся в результате вычитания из значения оборотов по Дт 99 (в части штрафов, списанных отложенных налоговых активов) значения оборотов по Кт 99 (в части списанных отложенных налоговых обязательств).
В случае превышения дебетового показателя над кредитовым оборотом соответствующее значение включается в отчет в окружении круглых скобок.
Если же между кредитовыми и дебетовыми оборотами разница положительная, то значение указывается в строке 2460 без скобок.
Если предприятие, заполняющее данную форму отчета, – «спецрежимник» и не является плательщиком налога на прибыль, то в рассматриваемой строке оно отражает суммы соответствующего налога, уплачиваемого на таком спецрежиме (напр., УСН или ЕНВД).
Как рассчитывается прибыль/убыток
В балансе для отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отводится строка 1370. В ней указан объем прибыли за вычетом обязательных платежей (в частности, налоговых), и чаще всего сумма прибыли по балансу не идентична выведенному результату по ОФР, поскольку балансовая прибыль включает в себя не только значение за отчетный период, но и суммы, полученные за весь период функционирования фирмы. В ОФР же рассчитывается размер прибыли за один отчетный период.
В бухучете сумма чистой прибыли (ЧП) формируется заключительными проводками в кредит сч. 84 с дебета сч. 99, а чистого убытка (ЧУ) – обратной проводкой: Д/т 99 К/т 84. Основным критерием правильности расчета величины прибыли является идентичность исчисленной суммы по бухучету с полученным итогом ОФР.
Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела
Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Запасы | 1210 | Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:
|
Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45 |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ» | Д/т 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался | Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных) |
| Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) | 1240 | Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73 | Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.) | Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги) |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94 | Д/т 50/3 + Д/т 94 |
| Итого по разделу II | 1200 | Итоговая строка по разделу | Сумма заполненных строк раздела |
| БАЛАНС | 1600 | Всего по активу баланса | Сумма строк 1100 и 1200 |
Строки баланса 2021: расшифровка 3-го раздела
Третий раздел пассива баланса несет в себе информацию о наличии в компании собственного капитала и резервов. Расшифровка баланса будет следующей:
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| УК | 1310 | Величина уставного капитала | К/т 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Это отрицательный показатель в балансе (указывается в скобках), указывающий на остаток акций компании, который она выкупила у участников для предполагаемой перепродажи или аннулирования | Д/т 81 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сумма дооценки ОС и НМА, возникшая в результате переоценки (пересмотра первоначальной стоимости имущества), учтенная на сч. 83 | К/т 83 (в части дооценки по ОС и НМА) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Величина добавочного капитала без учета проведенной переоценки, например при получении имущества – кредитовый остаток по сч. 83 | К/т 83 (кроме сумм дооценки) |
| Резервный капитал | 1360 | Величина сформированного резервного фонда или других фондов, образованных распределением из прибыли компании – кредитовое сальдо по сч. 82 | К/т 82 |
| Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток | 1370 | Строка баланса 1370 — расшифровка отражает результат деятельности предприятия: размер прибыли, оставшейся в фирме после уплаты налогов или величину убытка. Кредитовое сальдо означает наличие нераспределенной прибыли, дебетовое – убытка | Одним из способов:
|
| Итого по разделу III | 1300 | Итоговая строка по разделу | Сумма показателей строк раздела |
Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2021 в 1-м разделе
В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.
| Строка бухгалтерского баланса | Расшифровка | Как формируется, по каким счетам берется сальдо | |
| название | код | ||
| Нематериальные активы (НМА) | 1110 | Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05 | Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04 |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04 | Д/т 04 по расходам на НИОКР |
| Нематериальные поисковые активы (НПА) | 1130 | Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа | Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА |
| Материальные поисковые активы (МПА) | 1140 | Материальная составляющая расходов по поиску и разведке | Д/т 08- К/т 02 в части МПА |
| Основные средства (ОС) | 1150 | Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20) | Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03) |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат | Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03 |
| Финансовые вложения | 1170 | Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций:
— займов персоналу (сч. 73/1), — по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59 |
Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам |
| Отложенные налоговые активы (ОНА) | 1180 | Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль. | Д/т 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса) | Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года) |
| Итого по разделу I | 1100 | Итоговая строка по разделу | Сумма заполненных строк раздела |