Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разбираемся вместе: что такое фонд оплаты труда». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сдельная СОТ применяется организациями, которые предоставляют услуги, выполняют работы или же производят товар. Их прибыль напрямую зависит от скорости работы сотрудников, поэтому выгодно платить не за единицу времени, а за единицу выработки. Формула выплаты такова: сколько сделал – столько получил. Количество продукта умножается на цену за единицу (на сдельную расценку). Такая СОТ стимулирует сотрудников постоянно повышать выработку и качество работы. Второй показатель не менее важен, т.к. расчёт зарплаты производится по итогам периода строго после анализа работы. Т.е. если Петров произведёт 200 деталей, из которых 100 будут негодными, оплатят только 100.
Сдельная система оплаты труда
Основанием начисления заработной платы будут документы, подтверждающие выполнение сотрудников личного производственного плана. Для того, чтобы облегчить подсчёт и минимизировать ошибки необходимо тщательно продумать систему учёта показателей сотрудников.
Что писать в договоре про зарплату
У многих специалистов трудность вызывает вопрос: какую зарплату указать в договоре при неполной занятости? Все дело в том, что в статье 93 ТК РФ приведена неточная формулировка на этот счет. Там сказано, что при неполном рабочем времени зарплата выплачивается пропорционально отработанному времени или выполненному объему работ. В итоге непонятно, что именно указать в договоре:
- Оклад, положенный при полной занятости.
- Часть оклада пропорционально отработанному времени.
Рассмотрим первый вариант. Допустим, оклад составляет 50 000 рублей в месяц при полной занятости, то есть за 40 часов в неделю. Работник трудится на полставки, то есть фактически отрабатывает 20 часов в неделю. В договоре указывается:
- оклад — 50 000 рублей;
- заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени;
- сотрудник работает 20 часов в неделю по такому-то графику.
Исходя из этого легко вычислить, что заработная плата сотрудника составит 25 000 рублей, однако эта сумма в договоре не фигурирует.
Заработная плата за фактически отработанное время
Систему оплаты труда можно определить для отдельного определенного работника, для нескольких работников или же для всего штата работников. Выбор системы оплаты труда в любом случае должен быть экономически обоснован, соответствовать экономическим особенностям организации, способствовать деятельности организации.
Систему оплаты труда стоит закрепить в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте. В трудовом договоре указывать систему оплаты труда необязательно. В нем можно сделать ссылку на документ, в котором прописана действующая в компании система оплаты труда (например, на Положение об оплате труда работников).
Тарифная СОТ самая распространённая, применяется и госорганами, и коммерческими организациями. В её основе лежит ранжирование заработной платы сотрудников в зависимости от их квалификации, стажа работы, приобретённых навыков, выработки, условий и характера труда. В государственных учреждениях применяется Единая тарифная сетка. В коммерческих – схожие с ней документы, утверждённые с учётом мнения профсоюзного органа.
Повременная СОТ применяется на тех предприятиях, где нет необходимости или возможности нормировать выработку. В рабочие функции сотрудников не входит производство товаров или услуг, поэтому оптимально – выплачивать заработную плату за время, а не за объем работы. Практически весь административно-хозяйственный персонал «сидит» на этой СОТ. Оплата труда будет производиться исходя из квалификации сотрудника и фактически отработанного времени в учётном периоде.
Сдельная СОТ применяется организациями, которые предоставляют услуги, выполняют работы или же производят товар. Их прибыль напрямую зависит от скорости работы сотрудников, поэтому выгодно платить не за единицу времени, а за единицу выработки. Формула выплаты такова: сколько сделал – столько получил. Количество продукта умножается на цену за единицу (на сдельную расценку). Такая СОТ стимулирует сотрудников постоянно повышать выработку и качество работы. Второй показатель не менее важен, т.к. расчёт зарплаты производится по итогам периода строго после анализа работы. Т.е. если Петров произведёт 200 деталей, из которых 100 будут негодными, оплатят только 100.
Основанием начисления заработной платы будут документы, подтверждающие выполнение сотрудников личного производственного плана. Для того, чтобы облегчить подсчёт и минимизировать ошибки необходимо тщательно продумать систему учёта показателей сотрудников.
При прямой — оплата производится за количество единиц выработки по одинаковой цене за каждую.
При прогрессивной – сдельная расценка повышается за каждую единицу сверх плана.
При премиальной – к зарплате, рассчитанной по прямой сдельной системе, добавляется премия за выполнение плана, сжатие сроков, отсутствие брака, экономность расхода материала и т.п.
При косвенной оплачивается труд вспомогательного персонала, размер оплаты установлен в процентах от зарплаты основного работника.
При аккордной зарплата начисляется за комплексное выполнение плана в общем, единица выработки в этом случае роли не играет. Различают:
- индивидуально-сдельную СОТ – зарплата за достижение собственных показателей;
- коллективную – зарплата одного человека зависит от успешного достижения поставленных целей всем коллективом. Данная система развивает командный дух в коллективе.
Бестарифная СОП напоминает опционную систему в стартапах. Есть фонд оплаты труда и сотрудники. Предположим – 100 тысяч рублей и 10 человек. Работодатель устанавливает, что:
- ФОТ может быть увеличен, если поднимется прибыль компании,
- Доля зарплаты каждого сотрудника – 10%.
Доля может ранжировать сотрудников по объёму участия в работе либо быть одинаковой для всех.
В трудовом договоре, естественно, пропишут 10 тыс.рублей – зарплата в месяц. Упоминать % нельзя по ТК, да и не очень-то выгодно для фирмы.
После оглашения условий работы можно не устанавливать дополнительного стимулирования, работники сами будут стремиться к увеличению дохода компании. Такая модель применима к небольшим, начинающим компаниям, которые не будут выходить на биржу, но хотят заинтересовать работников, не имея денег на премии.
Расчет зарплаты. Системы оплаты труда
Основная заработная плата — это заработная плата, начисленная за фактически отработанное время. Составляющими основной заработной платы являются: заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам, сдельным расценкам и должностным окладам; премии и вознаграждения, носящие систематический характер; выплата разницы в окладах при временном замещении; оплата сверхурочной работы; оплата работы в ночное время; оплата работы в выходные и праздничные дни и другие доплаты и надбавки.
Заработная плата рабочего-повременщика определяется путем умножения часовой или дневной тарифной ставки на число фактически отработанных часов или дней.
При повременно-премиальной форме оплаты труда помимо заработной платы за отработанное время работнику выплачивается премия, которая устанавливается в процентах к заработку, начисленному за фактически отработанное время.
Заработная плата работников, которым согласно штатному расписанию установлен должностной оклад, определяется исходя из среднедневной заработной платы за расчетный месяц и числа фактически отработанных рабочих дней в месяце.
Заработная плата сдельщиков определяется путем умножения сдельной расценки на количество фактически произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
При сдельно-премиальной системе оплаты труда рабочим дополнительно к заработной плате начисляется премия за перевыполнение установленных норм выработки, качество работы, срочность выполнения работы и др.
При сдельно-прогрессивной системе оплаты труда сдельные твердые расценки увеличиваются дифференцированно в зависимости от степени перевыполнения установленных норм выработки.
Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы — не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере.
Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере. Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются
Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере.
В соответствии с трудовым договором для работника склада организации Ветрова С.П. установлена простая повременная форма оплаты труда. Ветров С.П. согласно табелю фактически отработал за март 2010 г. 176 ч. Тарифная ставка составляет 100 руб. за 1 час.
Определим сумму заработной платы, которая должна быть начислена Ветрову С.П. за март 2008 г.
176 ч. х 100 руб. = 17 600 руб.
В соответствии с трудовым договором для слесаря-ремонтника механического цеха организации Власова В.А. установлена повременно-премиальная форма оплаты труда. Размер ежемесячной премии составляет 18 % от фактически начисленной заработной платы. Власов В.А. согласно табелю фактически отработал за апрель 2008 г. 176 ч. Тарифная ставка составляет 110 руб. за 1 час.
Определим сумму заработной платы, которая должна быть начислена Власову В.А. за апрель 2010 г.
Заработная плата за фактически отработанное время:
176 ч. х 110 руб. = 19 360 руб.
Премия за месяц:
19 360 руб. х 18 % = 3 484,8 руб.
Общая сумма заработной платы за месяц:
19 360 руб. + 3 484,8 руб. = 22 844,8 руб.
В соответствии со штатным расписанием начальнику планового отдела Соколову А.И. установлен должностной оклад 26 000 руб. В сентябре 2010 г. 26 рабочих дней. Фактически отработано Соколовым А.И. 22 рабочих дня.
Определим сумму заработной платы, которая должна быть начислена Соколову А.И. за сентябрь 2008 г.:
Среднедневная заработная плата в сентябре:
26 000 руб. : 26 дн. = 1000 руб.
Сумма заработной платы за месяц:
1 000 руб. х 22 дн. = 22 000 руб.
В соответствии с трудовым договором для токаря механического цеха организации Кротова М.П. установлена прямая сдельная система оплаты труда. В сентябре 2010 г. Кротов М.П. изготовил 600 ед. продукции. Сдельная расценка за единицу продукции — 34 руб.
Определим сумму заработной платы, которая должна быть начислена Кротову М.П. за сентябрь 2010 г.:
600 ед. х 34 руб. / ед. = 20 400 руб.
Возможность заключения трудового договора на почасовую оплату закреплена на законодательном уровне. Документы, в которых вознаграждение рассчитывается на основе тарифного часа, не очень распространены. Как правило, они используются в случаях оказания услуг, фактический объем которых можно точно измерить часами. Такой вариант приемлем в педагогической сфере, в частности, для учителей, которые трудоустроены по внешнему и внутреннему совместительству. В этом случае объем оказанной услуги измеряется проведенными уроками (академическими часами) или парами (в высших учебных заведениях). Почасовая оплата также подходит для работников с гибким графиком и наемных сотрудников, например, репетиторов, нянь, мастеров.
Размер заработной платы устанавливает работодатель, при этом он руководствуется системой оплаты труда, которая закреплена в локальных нормативных актах. Согласно ТК РФ (статья 91), работодатель также обязан вести учет фактически отработанного времени, и тариф устанавливается за каждый отработанный час. Положение о почасовой оплате труда должно быть отражено в договоре.
Расчет заработной повременной оплаты в 2020 году. Формула
Размер тарифа почасовой оплаты зависит от нескольких факторов. В частности, на него влияют профессиональный опыт работника, уровень его квалификации, сложность функционала, уровень образования и другие. По действующему законодательству человек не может трудиться более 40 часов в неделю. На основании этого осуществляется расчет минимальной стоимости рабочего часа. Для этого необходимо разделить минимальную заработную плату на количество рабочих часов в неделю (не более, чем на 40 часов). Почасовая зарплата не может быть меньше минимального значения. Итоговый размер вычисляется по следующей формуле:
ЗП = часовой тариф * фактически отработанное количество часов.
Рассмотрим пример. Часовая ставка тренера детской спортивной школы составляет 500 руб. В табеле указано, что в ноябре 2020 г. сотрудник отработал 53 часа. Таким образом, его заработная плата будет составлять 500*53 = 26 500 руб. От этой цифры нужно отнять налог 13%. Получается к выдаче 23 055 руб.
Фактически отработанное время
Фактически отработанное время — это время выполнения сотрудником своих непосредственных трудовых обязанностей, работы.
Определять систему оплаты труда, при которой заработная плата начисляется за фактически отработанное время можно работникам, труд которых целесообразно оценивать исходя из тех дней или часов, которые они реально отработали.
Это могут быть:
- работники, труд которых сложно нормировать или выполняемые работы которых не поддаются учету (например, руководящий, административно-управленческий персонал);
- работники, которые не влияют на увеличение объема продукции (например, если результат работ определяется преимущественно производительностью оборудования);
- работники, у которых сложно (невозможно) определить производительность труда.
Оплата за фактически отработанное время
Как рассчитать зарплату сотруднику, возможна ли оплата за фактически отработанное время при окладе? Давайте разберемся по порядку.
Существует 5 систем оплаты труда. Разделение систем оплаты труда на определенные виды является достаточно условным. Так система оплаты труда, при которой зарплата работнику начисляется за фактически отработанное время, называется повременной. В данном случае зарплата определяется, отталкиваясь от фиксированной тарифной ставки (почасовой, дневной или месячной). Повременная форма оплаты труда состоит из простой и премиальной системы оплаты.
В повременно-премиальной системе заработной платы обычный повременный заработок сочетается с уплатой премии за выполнение определенных показателей.
При простой повременной системе оплаты труда сотруднику можно определить:
- тарифную ставку (почасовую или дневную);
- месячный оклад.
Если у работника определена дневная или почасовая тарифная ставка, то рассчитать заработную плату стоит пропорционально фактически отработанному работником времени по формуле:
- объем фактически отработанных часов или дней в месяце необходимо умножить на часовую (дневную) ставку. Мы получим зарплату за месяц.
Если у сотрудника определен месячный оклад, то расчет будет непосредственно зависеть от того, выработан им месяц полностью или нет. Если месяц отработан полностью, заработная плата не зависит от количества рабочих дней или часов, которые получаются на месяц по графику. В данном случае зарплата всегда равна размеру оклада за месяц (тарифной ставки): месячный оклад равен зарплате за месяц.
Если месяц выработан не полностью, то считать зарплату нужно отталкиваясь от фактически отработанного работником времени. Используем формулу:
- количество фактически отработанных дней или часов в месяце, за который считаем зарплату, необходимо умножить на дневную или часовую тарифную ставку. Это и будет зарплата за месяц.
Для расчета дневной или часовой ставки оклад за месяц нужно разделить на нормативное количество дней или часов работы согласно производственному календарю за соответствующий месяц. Получаем дневную или почасовую тарифную ставку.
Расчет зарплаты и налогообложение в 2021 году
Зарплата работника, в том числе представленная отпускными и командировочными, облагается:
- НДФЛ по ставке:
- 13% — если работник имеет статус налогового резидента;
- 15% — с 01.01.2021 по доходам, превышающим 5 млн руб. за год;
- 30% — если работник не имеет статуса резидента.
В случае применения налогового вычета НДФЛ по ставке 13% не начисляется в части суммы зарплаты в пределах величины вычета. При ставке НДФЛ в 30% вычет не может быть применен.
НДФЛ на зарплату начисляется в момент признания ее доходом — в последний день месяца, за который рассчитывается зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удерживается — в момент выплаты. Перечисляется в бюджет — не позднее чем на следующий рабочий день после выплаты.
Таким образом, если работнику перечислен доход до конца месяца, то НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет только со следующей ближайшей выплаты.
- Взносами в социальные фонды (основная часть которых взимается при посредничестве ФНС):
- в ПФР;
- в ФСС (без посредничества ФНС фонд взимает взносы на травматизм);
- в ФФОМС.
Ставки по взносам делятся на стандартные, повышенные и пониженные, которые устанавливаются для определенных категорий предприятий. Взносы начисляются на зарплату без вычета НДФЛ.
Фактически отработанное время
Фактически отработанное время — это время выполнения сотрудником своих непосредственных трудовых обязанностей, работы.
Определять систему оплаты труда, при которой заработная плата начисляется за фактически отработанное время можно работникам, труд которых целесообразно оценивать исходя из тех дней или часов, которые они реально отработали.
Это могут быть:
- работники, труд которых сложно нормировать или выполняемые работы которых не поддаются учету (например, руководящий, административно-управленческий персонал);
- работники, которые не влияют на увеличение объема продукции (например, если результат работ определяется преимущественно производительностью оборудования);
- работники, у которых сложно (невозможно) определить производительность труда.
Как считать зарплату пропорционально отработанному времени
Таким образом удобно платить зарплату в том случае, когда работник имеет нормальный график. Если работник переходит на другой график работ, то при начислении зарплаты следует в первую очередь вычислить стоимость часа фактической работы и установить почасовой тарифный план. Чтобы вычислить, сколько стоит час работы сотрудника, необходимо вычислить годовой оклад.
Важно
Для этого месячный оклад мы умножаем на 12. После этого подсчитываем, сколько стоит рабочий час. Делим годовой оклад на число фактически отработанных часов. Полученное число означает сумму, которую зарабатывает сотрудник в час.
Оплата по окладу пропорционально отработанным часам вычисляется так: сумма за час умножается на отработанное время, отнимаются налоги, добавляются добавки и компенсации. Читайте по теме в электронном журнале Примеры начисления оплаты по окладу пропорционально отработанным часам Рассмотрим пример из жизни.
Виды заработной платы
Главным фигурирующим фактором, по которому производится расчет, является табель рабочего времени. Зачастую расчёт проводит не сам начальник организации, а специалист бухгалтер-расчетчик, который ориентируется в рамках нормативно-правовых и частных документах. Самым распространённым списком документов, которые могут быть причастны к определению заработной платы является следующий:
- Коллективный договор организации.
- Установленное расписание работы фирмы.
- Внутренний трудовой кодекс.
- Правила и положения о материальном вознаграждении и поощрении.
- Трудовое соглашение.
- Другие местные нормативные акты организации.
Среднемесячный расчёт труда
Существует немало причин по которым работодатели выбирают среднемесячный расчет зарплаты. Зачастую к основным факторам относятся:
- Расчет отпускных. Компенсация неиспользованных средств, которые предназначались сотруднику на время отпуска.
- Дополнительные выплаты с сохранением основной фиксированной ставки работника.
- Оплата затраченного рабочего времени работника на простой по вине работодателя.
- Компенсация в случае сокращения штата сотрудников и расторжения трудового договора сотрудника. Средства компенсируются по случаю пособия выходного дня.
- Компенсация по нетрудоспособности сотрудника.
- Компенсация за командировочное врем работника.
Таким образом выплаты за месяц осуществляются в случае запроса сотрудника справки о доходах, а также других данных. Также существуют дополнительные компенсации, которые не входят в перечень основных причин:
- Локальная материальная выплата в виде помощи. Актуальным такая выплата является в период оплаты больничных или отпускных.
- Компенсация денежных средств на затраты продуктов питания, проезда, ЖКХ.
- Компенсация денежных средств по случаю декретного отпуска на период начала материнства и временной нетрудоспособности по этому поводу.
- Пособие по уходу за ребенком, который не достиг 1,5-3 лет.
- Материальное пособие на погребение.
Ежемесячные премии и вознаграждения
При определении суммы заработка за расчетный период в него включаются все фактически начисленные в расчетном периоде ежемесячные премии и вознаграждения, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Пример учета ежемесячных премий и вознаграждений при расчете среднего заработка приведен в таблице 1.
Таблица 1.
|
Месяцы расчетного периода |
Плановый фонд времени в днях |
Фактически отработано в днях |
Ежемесячная премия за основные производственные показатели, руб. |
Ежемесячное вознаграждение за выслугу лет, руб. |
Ежемесячная премия по итогам работы в предыдущем месяце, руб. |
|
1-й месяц |
21 |
21 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
2-й месяц |
22 |
22 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
3-й месяц |
20 |
20 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
4-й месяц |
22 |
22 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
5-й месяц |
19 |
19 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
6-й месяц |
16 |
16 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
7-й месяц |
21 |
21 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
8-й месяц |
22 |
22 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
9-й месяц |
22 |
22 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
10-й месяц |
21 |
21 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
11-й месяц |
22 |
22 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
12-й месяц |
22 |
22 |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
|
Итого: |
250 |
250 |
12 000 |
24 000 |
36 000 |