Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится в отчётности с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе
В январе кроме традиционной отчетности компании подают большое количество уведомлений: о смене налогового режима, объекта налогообложения или порядка уплаты НДФЛ. Такие уведомления безопаснее подавать до 30 декабря 2022 года, однако из-за праздничных дней сроки сдвинулись. Последний день для подачи уведомлений — 9 января 2023 года.
Важно! Срок сдачи большинства деклараций и расчетов приходится на 25 января — это связано с переходом на ЕНП и единые сроки отчетности.
|
Срок |
Вид отчета |
Кто сдает |
|
до 9 января |
Уведомление о выборе ответственного подразделения по НДФЛ |
Организации, у которых несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, чтобы перечислять НДФЛ в одну инспекцию с 2023 года |
|
Уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК |
Контролирующие лица, которые решили изменить порядок уплаты НДФЛ с прибыли КИК |
|
|
Уведомление о переходе на УСН |
Организации и ИП, которые хотят применять УСН с 2023 года |
|
|
Уведомление об изменении объекта налогообложения с 2023 года |
Организации и ИП, которые хотят сменить объект налогообложения с 2023 года |
|
|
Уведомление о переходе на АУСН |
Организации и ИП, которые хотят применять АУСН с 2023 года |
|
|
Уведомление об отказе от АУСН через личный кабинет налогоплательщика |
Организации и ИП, которые решили отказаться от применения АУСН с 2023 года |
|
|
Уведомление о переходе на ЕСХН |
Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили перейти на ЕСХН с 2023 года |
|
|
Уведомление о выборе обособленного подразделения на 2023 год |
Организации, у которых есть несколько обособленных подразделений в одном субъекте |
|
|
Декларация по НДПИ за ноябрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
до 16 января |
СЗВ-М за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
СЗВ-ТД за декабрь 2022 года |
Работодатели, если сотрудник переведен на другую постоянную работу или подал заявление о выборе формы трудовой книжки, а также при переименовании организации |
|
|
Уведомление об отказе от УСН |
Организации и ИП, которые решили перейти на ОСНО с 2023 года |
|
|
Уведомление об отказе от применения ЕСХН |
Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили отказаться от ЕСХН с 2023 года |
|
|
до 20 января |
4-ФСС за 2022 год на бумаге |
Все работодатели |
|
ДСВ-3 за IV квартал 2022 года |
Работодатели, которые удерживают из зарплаты сотрудников и перечисляют в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию |
|
|
Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2022 года |
Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу |
|
|
Единая упрощенная налоговая декларация за 2022 год |
Организации и ИП, которые не ведут деятельность. |
|
|
до 25 января |
РСВ за 2022 год |
Все страхователи |
|
4-ФСС за 2022 год в электронном виде |
Все работодатели |
|
|
Декларация по НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал 2022 года |
Организации и ИП, которые проводили операции с прослеживаемыми товарами |
|
|
Декларация по водному налогу за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
|
|
Декларация по НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Уведомление об НДФЛ, удержанном с 1 по 22 января 2023 года |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 30 января |
Отчет по счетам за границей и иностранным электронным кошелькам за IV квартал 2022 года |
Резиденты — юридические лица и ИП |
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
Если нужно перечислить платеж, не входящий в ЕНП
Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК для перечисления платежа из 20 знаков. В нашем примере – 182 1 01 02040 01 1000 110 |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106» – «109» | «0» (ноль). Если отразить иное значение, налоговики сами установят принадлежность к платежу. |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП администратора доходов бюджета, который администрирует платежи по БК РФ. |
| поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства, которому открыт счет, и в скобках – сокращенное наименование администратора доходов бюджета, который администрирует платеж по БК РФ |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа |
| поле «101» | «01» или «13» |
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСПОРЯЖЕНИЯ НА ПЕРЕВОД ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
При представлении Уведомления в виде распоряжения (платежного поручения) необходимо заполнить все реквизиты распоряжения на перевод денежных средств в соответствии с правилами Приказа № 107 н, в том числе налоговый период;
— в поле «КПП» указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации/расчете);
— если плательщиком после представления Уведомления в виде распоряжения выявлена ошибка, необходимо направить Уведомление по форме, установленной Приказом для уточнения (исправления) обязательств.
При представлении Уведомления в виде распоряжения:
— по ежемесячным авансовым платежам по налогу (НДФЛ, страховые взносы) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, МС.01.2023, где 01 — это январь;
— по квартальным авансовым платежам по налогу (УСН, имущественные налоги юридических лиц) в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается, например, КВ.01.2023, где 01- это первый квартал;
— по НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 22.12.2023 по 31.12.2023, в реквизите «107» – «значение показателя налогового периода» указывается «ГД» — годовые платежи, так, за период 22.12.2023 — 31.12.2023 — «ГД.00.2023».
Если при обработке Уведомления в виде распоряжения установлено неоднозначное определение отчетного (налогового) периода, указан КБК, по которому не предоставляется Уведомление, начисление не формируется.
Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.
На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.
Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.
Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.
Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.
Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.
Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.
Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.
Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.
На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.
Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.
Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.
За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.
Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.
Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.
Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.
Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Когда необходимо уплатить налог на имущество за 4 квартал 2022
Имущественные налоги платятся в бюджеты регионов РФ, и поэтому им дано право регулировать вопросы связанные с исчислением и уплатой налогов. В частности, они могут предоставлять льготы, определять налоговые ставки (не превышая при этом максимальный размер в 2,2%).
Чем грозит оплата налога на имущество за 4 квартал 2022 в крайнюю платёжную дату
Предыдущий раздел про перенос касался выходных и праздничных дней на федеральном уровне. Новый год, 8 марта, 1 и 9 мая празднуются по всей России. Как быть, если последний день уплаты налога приходится на региональный праздник с выходным днём? Почти у каждого региона есть свои «красные» дни календаря — национальные, религиозные праздники, памятные дни (Курбан Байрам, Навруз, день независимости, и т.д). Можно ли платить на следующий день, или лучше не рисковать?
В каких случаях не начисляется налог на имущество
Налог на имущество не начисляется на основное средство, если оно не отражено на счете 01 и не используется в производстве (за исключением ОС, полученных по соглашению концессии).
Какие объекты недвижимости не признаются объектами налогообложения (п. 4 ст. 374 НК РФ от 05.08.2000г. № 117-ФЗ)
- Объекты природопользования и земельные участки (природные ресурсы, включающие и водные объекты).
- Имущество, относящееся к объектам культурного наследия (памятники культуры и истории).
- Объекты недвижимого имущества, оперативное управление которыми возложено на федеральные органы и они используются в целях обеспечения безопасности, потребностей обороны, в том числе и гражданской обороны.
- Объекты с ядерными установками, которые предназначены для исследований в научных целях.
- Объекты недвижимости космические.
- Ряд видов судов: ледоколы; суда автономного обслуживания; суда с находящимися на них ядерными установками; суда, прошедшие регистрацию в Российском международном реестре.
Важно! Субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать размер ставки налога на имущество, а также сроки и порядок его уплаты (п. 1 ст. 372 НК РФ).
В этой связи необходимо отметить, что гл. 30 Налогового кодекса с 1 января 2021 г. предусмотрены различные отчетные периоды в зависимости от порядка определения налоговой базы. Дело в том, что в общем случае налог на имущество исчисляется исходя из балансовой (среднегодовой) стоимости. Однако региональным властям дано право в отношении отдельных объектов недвижимости устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости. По этой причине Законом от 28 ноября 2015 г. N 327-ФЗ были «дифференцированы» и отчетные периоды. Так, согласно п. 2 ст. 379 Кодекса отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. А «иное» как раз касается налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости. Для них отчетными периодами признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.
Кодируем титульный лист
Число сведений, которые необходимо указывать на титульном листе существенно сократилось. В частности, исключена вторая страница титульного листа, на которой проставлялись данные подписавшего отчет лица, если у него не было ИНН.
Кроме того всю какую только возможно информацию теперь нужно приводить в закодированном виде. Причем как планируют чиновники справочники с кодами, для заполнения данных титульных листов деклараций станут унифицированными.
Например, прежде при подаче авансового расчета за первое полугодие, организации проставляли код отчетного периода – 6, теперь нужно указывать другое значение – 31
Отчетным периодам по налогу на имущество соответствуют следующие новые коды:
| Отчетный период | Код | |
| В общем случае | При реорганизации (ликвидации) организации | |
| I квартал | 21 | 51 |
| полугодие | 31 | 52 |
| 9 месяцев | 33 | 53 |
Определяем стоимость имущества, с которой будут начислены налоги
С 2015 года в ряде регионов страны начали определять налогооблагаемую базу по некоторым объектам налогообложения для расчета имущественного налога с использованием кадастровой стоимости объекта.
С 01.01.2020 расширен перечень объектов, которые могут облагаться налогом по кадастровой стоимости. К таковым могут относиться жилые помещения, гаражи, машино-места и прочее (подп. 4 п. 1 ст. 378.2). По каким именно объектам платить налог исходя из кадастровой стоимости, будут решать регионы.
Информацию о виде стоимости имущества, используемом в процессе налогового расчета, необходимо уточнить на сайте региональной администрации или в территориальном органе ФНС.
Кадастровую цену на все имущественные объекты плательщик может выяснить самостоятельно в органах Росреестра.
Кадастровая цена в отношении части имущественного объекта (например, доли в праве на здание) определяется как соразмерное процентное значение, рассчитанное от общей кадастровой стоимости объекта. Если в собственности плательщика находится административно-деловой или торговый центр либо какая-то часть указанных объектов, то для расчета налога для подобных зданий, помещений и их частей берется исключительно кадастровая стоимость недвижимости, независимо от их включения в перечень (письмо ФНС РФ от 16.03.2017 № БС-4-21/4780).
Важно! С 2021 г. если стоимость торговой или офисной недвижимости, включенной в региональный перечень, не определена на начало года, надо начислять налог по среднегодовой стоимости.
Законодательные аспекты налога на имущество
Анализируемый налог относятся к компетенции главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Имущественные активы входят в налоговую базу согласно условиям, задекларированным в ст. 374 НК РФ. П. 4. этой статьи оглашает перечень объектов, по которым платить данный налог не нужно. Ст. 381 НК РФ рассматривает определенные виды деятельности, которые не предусматривают взимание с предпринимателя этого налога.
В целом, российские организации, а также иностранные, имеющие представительство в РФ, обязаны платить налог на имущество, находящееся на их балансе, движимое, оприходованное ранее 2013 года, и/либо недвижимое. Некоторые категории организаций являются льготниками.
Данный налог является региональным, это значит, что субъекты Российской Федерации могут самостоятельно снижать установленную Правительством налоговую ставку в 2,2%.
Правовые аспекты и особенности расчета
Критериям исчисления и уплаты имущественного налога организаций посвящена 30-я глава НК РФ. Предприятия обязаны рассчитывать, перечислять налог и декларировать его величину в целом за год. Также могут устанавливаться отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев или 1-3 кварталы при расчете по кадастровой стоимости), по итогам которых в ИФНС уплачиваются авансы и сдается Расчет налогового авансового платежа.
Установление правил расчета и перечисления налога находится в компетенции властей субъектов РФ. Местной властью определяются ставки налога (в пределах, оговоренных в НК РФ), алгоритм начисления и сроки оплаты, а также обязанность поквартальной сдачи декларации и перечисления авансовых платежей, либо их отмене для некоторых групп плательщиков.
Если властью региона принято решение не устанавливать отчетные периоды, то оплатить налог и отчитаться можно по завершении года. Если местными нормативами упразднение отчетных периодов не оговорено, то предприятию необходимо ежеквартально отчитываться, сдавая авансовый расчет по налогу имущество, и уплачивать авансы.
Заметим, что с начала 2021 года движимое имущество предприятий налогом не облагается, т.е. плательщиками остаются компании-владельцы недвижимости.
Начисление налога зависит от способа оценки активов. Различают два метода расчета – с учетом среднегодовой и с учетом кадастровой стоимости.
Отчитываться в части «промежуточных» платежей компании обязаны 3 раза в год — за 3, 6 и 9 месяцев. Срок сдачи формы — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.
Перед тем, как заполнять расчет, следует выяснить ряд важных нюансов:
- необходимость его сдачи в принципе, т. к. региональные власти имеют право отменять авансы по налогу на имущество на своей территории;
- ставку в вашем регионе, которую устанавливают власти субъекта;
- наличие налоговых льгот, что позволяет снизить сумму налога;
- категорию имущества: от этого зависит способ расчета налога — по остаточной или кадастровой стоимости;
- кадастровые номера объектов налогообложения — по их первым цифрам можно понять, в какую инспекцию территориально следует направить форму.
Определение налоговой базы
Расчет налога ведут по остаточной стоимости (Разд. 2 формы) либо по кадастровой стоимости (Разд. 3). От чего это зависит — мы рассмотрим далее.
Принцип и в том, и в другом случае одинаковый: стоимость имущества умножают на налоговую ставку и делят на 4 (по количеству кварталов). Однако налоговые базы исчисляются по-разному.
В Разд. 2 за 3 квартал 2018 года укажите остаточную стоимость объектов на первое число каждого месяца, включая и 1 октября. Далее сосчитайте среднюю стоимость имущества за 10 месяцев. Эта сумма и будет являться налоговой базой для расчета авансов.
Причем ее можно уменьшить, если у компании есть льготируемое имущество, которое налогом не облагается. Для этого нужно высчитать его среднюю стоимость за 10 месяцев и вычесть из средней стоимости всего имущества.
При втором варианте расчета налога — по кадастровой стоимости — следует уточнить перечень «кадастровых» объектов, утвержденный в регионе. Если имущество (а это, в основном, офисные и торговые здания) есть в региональном списке, значит, просто поставьте в Разд. 3 кадастровую стоимость на начало года, которая и будет налоговой базой.
Пример
ООО «Радиус», работающее в Великом Новгороде, владеет офисным зданием, кадастровая стоимость (КС) которого составляет 14 851 тыс. руб. на начало 2018 года. Это и будет налоговой базой для Разд. 3.
Остаточная стоимость других объектов ООО «Радиус», которые облагаются налогом на имущество, и стоимость льготируемых объектов приведены в таблице:
| Дата | Остаточная стоимость | Стоимость льготируемого имущества |
| 01.01.18 | 78 900 | 10 250 |
| 01.02.18 | 76 008 | 10 090 |
| 01.03.18 | 75 851 | 9 989 |
| 01.04.18 | 79 852 | 11 560 |
| 01.05.18 | 78 820 | 11 020 |
| 01.06.18 | 77 001 | 10 801 |
| 01.07.18 | 76 520 | 10 020 |
| 01.08.18 | 75 006 | 9 985 |
| 01.09.18 | 73 005 | 9 020 |
| 01.10.18 | 71 006 | 8 540 |
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |