Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в законах и налогах инвестора в 2023 году: полный гайд». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Суммированные ставки налогообложения в Соединенных Штатах нельзя назвать низкими, однако это с успехом компенсирует система вычетов и льгот по налогам. Например, для семей, подающих декларацию совместно, и для главы домохозяйства налоговые вычеты в США таковы.
Перечень выплат в бюджет страны может отличаться в каждом штате, если речь не идет о федеральных обязательствах.
| Наименование | Федеральный уровень | Уровень штата | Местный уровень | Федеральный норматив |
|---|---|---|---|---|
| Подоходный налог с физлиц (Individual Income Tax) | + | + | + | Подраздел А часть 1 параграфа 26 U.S.Code |
| Корпоративный налог на прибыль юридических лиц (Corporate income tax) | + | + | + | Подраздел А часть 2 параграфа 26 U.S.Code |
| Социальные взносы на страхование по старости, на случай безработицы или инвалидности (Old-age, survivors, and disability insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| Взносы на медицинское страхование (Hospital insurance) | + | Подраздел А глава 2 параграфа 26 U.S.Code | ||
| На наследование и дарение (Estate and Gift Taxes) | + | + | + | Подраздел В параграфа 26 U.S.Code |
| Акцизы (excise tax) | + | + | — | Подраздел Е параграфа 26 U.S.Code |
| На прирост капитала (capital income tax) | + | + | + | Статья 865 параграфа 26 U.S.Code |
| Таможенные пошлины (customs duties) | + | Параграф 19 U.S.Code | ||
| Налог с продаж (Sales taxes) | + | + | ||
| Сборы с владельцев имущества (Property taxes) | + | + | + | Часть 41 параграфа 26 U.S. Code |
| На доходы от источника (Income from sources) | + | Подраздел N параграфа 26 U.S.Code | ||
| Экологический сбор (environmental tax) | + | + | Часть 52 параграфа 26 U.S.Code |
Корпоративный налог в США
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка корпоративного налога | 21 % | 2022 |
Налогообложение юридических лиц в Соединенных Штатах Америки: LLC
Федеральное налоговое законодательство страны (и большинства штатов) разрешает создание ООО в США. После этого компания облагается налогом. Хотя это очень гибкая структура и часто используется в совместных предприятиях.
Требования к отчетности для LLC более строги, чем для корпорации. Кроме того, заполнение ежеквартальной налоговой декларации необходимо в связи с любой прибылью, получаемой иностранным владельцам.
Как юридическое лицо, LLC может владеть собственностью от своего имени, брать на себя долги и другие обязательства, заключать договоры и инициировать судебные разбирательства. Как и в случае с другими юридическими лицами, регистрация LLC в Америке регулируется государственным (не федеральным) законом. Данные компании облагаются налогом как:
- партнерства (то есть, уплату налогов они не осуществляет);
- корпорации (уплачивают налог на прибыль в США в полном объеме);
- индивидуальный предприниматель (в таком случае ООО не считается как юридическое лицо).
Налоги в США: общие ставки
- В соответствии с действующим законодательством, ставки федерального налога на прибыль в Америке и чистый доход от прироста капитала составляет 21%.
- Иностранная корпорация, ведущая бизнес в США, облагается налогом по обычным ставкам американского корпоративного налога, но только на доход, который полученный в юрисдикции.
- Представительства или филиалы уплачивают налог по ставке 30% (или более низкой ставке в соответствии с применимым соглашением).
- Штаты и некоторые муниципалитеты (например, Нью-Йорк) обычно применяют корпоративный подоходный налог по ставкам от 0 % до примерно 12%. Эти налоги взимаются с американских и иностранных корпораций, осуществляющих деятельность в данном штате таким образом, что, например, корпорация штата Делавэр с офисом в Нью-Йорке будет платить налоги штата Нью-Йорк, а также любые налоги штата Делавэр, подлежащие уплате в результате деятельности в штате Делавэр. В каждом штате существует своя собственная формула распределения налоговых ставок, хотя в большинстве случаев используется либо трехфакторная формула (продажи, заработная плата и активы, находящиеся на территории штата), либо один фактор продаж на территории штата.
Сравнительная таблица налогов США и РФ
Ниже приведена сравнительная таблица, по которой можно в общих чертах понять, чем принципиально отличаются системы налогообложения в США и РФ.
| Налоги в США | Налоги в РФ | |
| Уровни налогообложения | Федеральные налоги,налоги штатов,муниципальные налоги | Федеральные налоги,региональные налоги,местные налоги |
| Срок начисления | Большинство налогов начисляется на годовой доход | Начисление и взимание налогов осуществляется ежеквартально и ежемесячно |
| Подоходные налоги | Прогрессивная ставка, которая увеличивается с ростом дохода | Фиксированная ставка 13% |
| Налог на бизнес | Налог на доход корпораций имеет прогрессивную ставку | В зависимости от формы налогообложения |
| НДС | Налог на продажи варьируется в зависимости от штата, группы товаров и места производства продукции | Ставка НДС составляет 20% |
| Косвенное налогообложение | В США развито слабо из-за несоответствия принципам равномерного распределения доходов | Представлено налогом на добавленную стоимость и акцизными сборами, взимаемыми непосредственно при покупке товара |
Основные источники поступлений в гос. казну
Открытие бизнеса в США на сегодняшний день достаточно востребованный запрос среди иностранцев. Налоговая система в Америке 3-х уровневая. Правительство получает большую часть общегосударственных доходов за счет подоходного налога.
|
Федеральные |
Региональные |
Местные |
|
Налог на прибыль предприятий |
||
|
НДФЛ |
||
|
Налоговые платежи на определенные виды продукции (акцизы) |
Налог на наследство |
|
|
Таможенные сборы |
Налог на имущество |
|
|
Налог на наследство |
Налог на автотранспорт |
Экологический налог |
|
Отчисления в фонд соц. страхования |
Налог с продаж |
Как платить налоги, если вы потенциальный работодатель
Ни для кого не секрет, что иметь регистарцию компании в Соединенных Штатах как минимум репутационно очень выгодно для бизнеса. Ваши клиенты просто иначе с вами разговаривают, даже если вы не работаете непосредственно на американский рынок. Если вы всерьез задумались о таком решительном шаге, вас наверняка волнует вопрос о налогообложении, ведь хорошая идея может обернуться сущими проблемами. Для начала надо иметь в виду, что с точки зрения налогообложения бывает два типа компаний — С corporation и S corporation. По дефолту все компании относятся к типу C, если специально не была оформлена заявка на присвоение статуса S. Для налоговой С Corporation — это независимое юридическое лицо, которое облагается налогами отдельно от ее акционеров и директоров. Такой подход используется, чтобы обезопасить владельцев от финансовых или каких-либо других проблем самой компании. Налогообложение данного типа прежде всего включает в себя федеральный налог, который с 2018 года абсолютно для всех составляет 21%, налог штата, который варьирует от 0 до 12 процентов, а также целая вереница налогов, которые определяются конкретной спецификой бизнеса.
Контролирующие фискальные органы США
Контроль над всеми налоговыми отчислениями в США возложен на специальное налоговое управление IRS — Internal Revenue Service. Данное ведомство было создано в далеком 1862 году. С тех пор служба исправно работает, отвечая за стабильное пополнение денежными средствами бюджета страны.
В настоящее время IRS является одним из ведомств Министерства финансов юрисдикции. Количество сотрудников управления – 80 тыс. человек, которые ежегодно обрабатывают около 250 млн. деклараций.
Налоговое управление подразделяется на:
• Комиссариат в Вашингтоне – центральный орган власти
• региональные управления в количестве 7 шт.
• 62 округа.
Комиссариат осуществляет управление региональными ведомствами, которые занимаются разработкой программ по улучшению налогов и сборов, отвечают за их реализацию.
Округи на местах занимаются сбором бюджетных средств.
Важно! IRS плотно взаимодействует с Федеральным бюро, а также Европолом и Интерполом. К примеру, банковские переводы на сумму более 10 тысяч $ в обязательном порядке рассматриваются отделениями ФБР. Данные меры позволяют противостоять терроризму, наркотрафику и киберпреступности.
Каким образом компании оплачивают корпоративные налоги
Компании-корпорации типа С платят налоги со всей своей прибыли. В основном налоги в США взимаются с тех денег, которые используются компанией для покрытия расходов и убытков, а также с той прибыли, которая идет на выплату дивидендов владельцам компании. Оговоримся лишь, что доходы по дивидендам также отдельно облагаются специальным налогом.
Компании-партнерства (примером таких компаний выступают такие гиганты, как Uber, Apple, Spotify и прочие), общества с ограниченной ответственностью, индивидуальные предприниматели и корпорации типа S освобождены от оплаты налогов на прибыль. Специфика таких компаний в том, что прибыль компаний поступает владельцам компаний. Именно они обязаны отчитываться о своих доходах или убытках, указывать эту информацию в налоговых декларациях и нести личное налоговое бремя. Такой же механизм действует в отношении акционеров компаний с ограниченной ответственностью и корпорациях типа S.
Недавно в налоговом законодательстве США были приняты небольшие правки в отношении владельцев и акционеров компаний: Закон о сокращении налогов и рабочих мест. Согласно данному постановлению вплоть до 2025 года все собственники партнерств, а также обществ с ограниченной ответственностью и S-корпораций получили возможность облагать подоходным налогом не более 20% чистой прибыли своей компании. Таких поблажек нет у корпораций С-типа.
Система налогообложения в США
Как и в любом другом федеративном государстве, налоги США делится на отдельные ступени:
- федерального уровня;
- отдельных штатов;
- местные.
Ее можно отправить по почте, в электронном формате или же воспользоваться услугами сервисов, которые предлагают услуги оформления и подачи деклараций.
Для лучшего понимания всех, даже самых тонких, нюансов отдельно взятых сборов, необходимо знать и учитывать уникальные особенности налоговой системы Америки:
- Как федеральное правительство, так и правительство отдельных штатов, может на свое усмотрение, менять систему налогообложения, практически без ограничений. Единственным ограничением является только Конституция.То есть, ограничения могут быть какими угодно, но не должны нарушать конституционных прав граждан.
- Для федеральных сборов присуща прогрессирующая шкала. Это означает, что основную часть сборов вносит самая состоятельная часть населения.
- Подоходный сбор обязаны платить не только резиденты, проживающие в Америке, но и нерезиденты, которые покинули территорию страны. При этом, совершенно неважно, как давно человек покинул страну. Даже если, скажем, человек 10 лет назад покинут Америку и не планирует туда возвращаться, но при этом является американцем по гражданству, он все-равно обязан платить.
Сравнение налоговой системы России и США
По мнению ряда специалистов, налоговая система России не является совершенной. Некоторые экономисты считают, что улучшить ее можно, интегрировав зарубежный опыт. Для этого проводится сравнительный анализ двух систем. Так как американская является одной из самых успешных, именно ее берут для сравнения.
Во время рассмотрения этих структур можно заметить многие существенные отличия. Так, если в США налоги имеют прогрессивный характер (увеличиваются пропорционально увеличению доходов), то в России они одинаковы для всех уровней населения независимо от уровня дохода. Переход в России к прогрессивному налогообложению может помочь преодолеть огромное классовое неравенство и простимулировать малый и средний бизнес. Еще одним отличием можно считать преобладание прямых налогов в США и косвенных в России.
Косвенные снижают платежеспособность населения, так как являются ценообразующим фактором. К тому же в России население гораздо чаще получает «серую зарплату» в конверте, а в США неуплата налогов довольно строго карается, поэтому в Америке гораздо меньше желающих «сэкономить» на налогах. Ну и последним отличием является характер основных налогов. В Америке основное пополнение местного бюджета идет за счет местных (штатных) налогов, а в России основной источник – это федеральный налог, который является одним для всех регионов. Из-за это средства зачастую не доходят до дальних уголков нашей страны.
Налоги – это главный рычаг в деле управления рыночной экономикой, без которого невозможно представить процветание страны. В НС заложен огромный потенциал, развивая который можно добиться роста предпринимательства, платежеспособности населения и многих других факторов. Хоть на первый взгляд и может показаться, что налоговая система в Соединенных Штатах сложная и запутанная, на самом деле это не так. Налоговые законы приняты с долей безупречной логики и понятны на интуитивном уровне. Характеристика налоговой системы США самая положительная, и это позволяет этой стране процветать, а ее гражданам чувствовать себя в безопасности.
Куда подавать налоговую декларацию
Если вы являетесь гражданином США или постоянным жителем США (включая грин-карту) и живете заграницей, и вы просите:
Просите возврат, или без чека или с приложенным платежным ордером, отправьте свою налоговую декларацию в США по адресу:
Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
USA
Приложив чек или платежный ордер отправьте свою налоговую декларацию в США по адресу:
Internal Revenue Service
P.O. Box 1300
Charlotte, NC 28201-1303
USA
Дополнительные требования к LLC с одним иностранным участником
До 2016 года LLC с единственным участником-иностранным физическим лицом не должны были отчитываться перед IRS и не были обязаны получать номер налогоплательщика (EIN), однако с принятием T.D. 9796 (Указ IRS «О рассмотрении отдельных не принимаемых во внимание для целей налогообложения организаций как корпораций для целей 26 U.S. Code § 6038A» от 13 декабря 2016 года.) эта ситуация изменилась.
С 2017 года такие LLC обязаны получить EIN и ежегодно подавать в IRS форму 5472 (информационная форма о сделках с взаимозависимыми лицами, которая обычно требуется от корпораций с долей иностранного участия 25% и выше) вместе с формой 1120. Для LLC с единственным участником взаимосвязанными лицами будут являться сам участник, его близкие родственники и компании, принадлежащие участнику напрямую или косвенно. То есть даже сделка по внесению взноса в LLC от ее единственного участника должна быть отражена в соответствующей отчетности.
Сроки на подачу всех форм, упоминаемых в данной статье, указаны в таблице в конце статьи.
Сколько платят юридические лица
На предпринимателей наложено обязательство по уплате IncomeTax. Это корпоративный налог. Все учреждения и фирмы платят его. Здесь используют подход, аналогичный расчету налогов в Америке для физических лиц. Сумма платежей обусловливается доходом организации – чем он выше, тем больше надо отдать в федеральный бюджет.
Такие взносы назначают не только юридическим лицам, состоящим из граждан страны. Иностранные фирмы, работающие на американской территории, тоже платят IncomeTax – в этом плане у них нет привилегий.
Ставка варьируется размерами заработков. Она начинается с 16 % и заканчивается 35 %. Многое также зависит от конкретного штата – помимо федеральных взносов, в нем могут быть установлены персональные корпоративные сборы.
В целом система выглядит так:
- есть федеральная ставка – 21 %;
- есть процент по штатам – он может сильно отличаться. Например, в Северной Каролине установлены 2,5 % – это фиксированная ставка. А в Айове делают взносы по прогрессивной шкале. И иногда выплаты доходят до целых 12 %;
- имеются муниципальные сборы – обычно ими пополняют городские бюджеты. Это могут быть удержания с продаж или от сделанного компанией объема заработка – составляют такие выплаты от 2 % до 9 %.
Какой штат выбрать для бизнеса
Кроме налогов нужно обращать внимание на оформление документов и форму ведения бизнеса. Поэтому лучше заранее изучить все законы, действующие на его территории.
К примеру, в Неваде перед регистрацией компании в администрацию штата необходимо предоставить List of Officers — список с данными об управляющих и директорах компании. Без этого документа вы не получите разрешение на ведение предпринимательской деятельности. В Калифорнии такой документ требуется подать только после регистрации компании, а в Вайоминге он не нужен вообще.
На что же стоит обратить внимание при регистрации бизнеса в США? Нет единой универсальной схемы открытия компании, которая бы подходила для всех штатов. Тем более, что форм бизнеса тоже много. Решение в выборе штата при регистрации компании в США должно зависеть в т.ч. и от специфики бизнеса.
Выбор штата для регистрации ООО в Америке зависит от следующих факторов: физическое присутствие в Америке, сфера бизнеса и концентрация клиентов:
1. Если у вас онлайн-бизнес и нет физического присутствия в США (офиса, склада, работников), стоит рассмотреть штаты, не возлагающие налоги на доходы физлиц. Это Аляска, Вайоминг, Южная Дакота, Флорида, Техас, Вашингтон, Невада. Создавая компанию в одном из этих штатов, вы платите налоги только на федеральном уровне и тем самым уменьшаете бизнес-расходы
2. Если у вас есть физическое присутствие в США в виде офиса или сотрудника (вашего представителя), который предоставляет вам помощь в ведении бизнеса, стоит регистрировать компанию в штате вашего физического присутствия. Например, если вы предоставляете услуги по разработке ПО в Беларуси и сотрудничаете с партнером в Калифорнии, вам стоит регистрировать компанию в Калифорнии, т.к. большинство бизнес-транзакций будет проходить именно в этом штате.
3. Если у вас нет физического присутствия в Америке, но продажа товара ориентирована на жителей конкретного штата, вам стоит регистрировать компанию в этом штате. Если ваша компания продает мотобуксировщики для жителей снежного Висконсина, вам следуют регистрировать компанию именно там.
Помните о том, что платить налоги придется в тех штатах, где ведете бизнес, а не по месту регистрации компании. И кроме местных налогов есть также общая для всех штатов федеральная система налогообложения.
Многие предприниматели выбирают штат Делавэр, в котором зарегистрировано более 850 тыс. компаний и который первым в 1787 г. ратифицировал Конституцию и проголосовал за отмену рабства. Сами американцы называют его «первым американским штатом».
Является ли Делавэр лучшим штатом для создания компании? Не всегда. Как правило, Делавэр является лучшим вариантом для больших корпораций. Прецедентное право этого штата нацелено на защиту прав правления директоров и акционеров. По этой причине больше чем 50% компаний на Нью-Йоркской Фондовой Бирже зарегистрированы в Делавэре. Если вы заинтересованы в привлечении инвестиций или первичном публичном размещении акций, вам, несомненно, следует рассмотреть штат Делавэр.
Огромные льготы имеют фермерские хозяйства, благодаря которым в ряде ситуаций (особенно в засушливые годы) некоторые компании сводят налоговую базу к нулю.
После «фермерских» льгот большое внимание уделяется также вопросу льготного обложения индивидуальных инвесторов, вкладывающих средства в малый инновационный бизнес. Заинтересованность государства в их поддержке очевидна. Так, для лиц, ставки подоходного налога которых установлены в размере 28, 31, 36 и 39,6%. Фактическая ставка обложения прироста капитала находится на уровне 14%. Для инвесторов, обычная ставка которых равна 15%, реальная составляет только 7,5%. Основная ставка налога на корпорации установлена в размере 34% и вносится по следующей схеме: корпорация уплачивает 15% за первые $50 тыс. налогооблагаемого дохода, 25% — за следующие $25 тыс., свыше $75 тыс. — 34%. Кроме того, на доходы в пределах от $ 100 тыс. до $335 тыс. установлен дополнительный сбор в размере 5%.
Ступенчатое налогообложение имеет чрезвычайно важное значение для средних и малых предприятий. Что касается доходов, обеспечиваемых поступлениями от взносов на социальное страхование (social insurance tax), то они имеют тенденцию к росту. Комбинированная ставка для наемных работников и работодателей составляет 15,3%. Налоги с наследств и дарений (inheritance and gift taxes) физические лица платят по ставке от 18 до 55% (если стоимость имущества превышает $600 тыс.). Их доля в общем объеме федеральных налоговых поступлений невысока (12%) и имеет тенденцию к снижению за счет повышения значимости этого налога на местном уровне.
Структура налоговых доходов 50 штатов США существенно отличается от федеративной. В целом собственные поступления составляют приблизительно 80% общих доходов, оставшиеся 20% — это федеральные субсидии (гранты). Доля в общем объеме поступлений налога с продаж (sales tax) достигает 30-40%. Объектом его обложения является стоимость товаров и услуг. Ставки налога устанавливаются штатами и варьируются в диапазоне 48%. Подоходный налог с населения взимается в 44 штатах, в остальных он «переходит» органам местного самоуправления. Ставки налога варьируются в диапазоне от 2 до 10%; объекты обложения этим налогом различаются. Но с целью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как определенный процент от базового, федерального, налога. При этом в них имеется своя форма налоговой декларации, а суммы уплаченного налога штата вычитаются при определении обязательств субъектов налогообложения по федеральному налогу.